Впровадження управлінського обліку
Аналіз бізнесу, структура статей, звіти й регламент ведення управлінського обліку ТОВ.
Детальніше →Складання консолідованої звітності групи ТОВ
Складання консолідованої звітності групи ТОВ - зведення даних кількох компаній-фірм, виключення внутрішніх операцій і єдиний звіт про результат групи.
Зведення даних групи компаній-фірм ТОВ
Складання консолідованої звітності групи ТОВ (товариств з обмеженою відповідальністю) зводить дані кількох компаній в єдиний звіт так, ніби група є одним бізнесом. З нього прибирають внутрішні продажі, позики, відсотки й взаємні розрахунки, і власник бачить реальні виручку, прибуток, гроші та борг групи. Ми складаємо управлінську консолідацію за єдиними статтями та готуємо дані для обов'язкової консолідованої фінансової звітності, якщо група підпадає під її вимоги, а затверджує й подає її сама компанія.
- Для чого власнику зведення звітності групи компаній-фірм ТОВ
- Управлінська й обов'язкова консолідація групи ТОВ
- Що входить у складання консолідованої звітності групи ТОВ
- Які внутрішньогрупові операції виключають
- Приклад консолідації двох ТОВ
- Як відбувається складання консолідованої звітності групи ТОВ
- Склад групи
- Єдині правила
- Збір і узгодження даних
- Консолідація
- Аналіз і пояснення
- Які показники дає консолідована звітність групи ТОВ
- Типові помилки під час консолідації звітності групи ТОВ
- Інструменти й автоматизація консолідації звітності групи ТОВ
- Нормативно-правова база складання консолідованої звітності групи ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який формат консолідованої звітності потрібен вашій групі ТОВ
- Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
- Впровадження управлінського обліку
- Побудова управлінських статей доходів і витрат
- Побудова центрів фінансової відповідальності
- Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
- Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
- Складання управлінського балансу
- Складання бюджету
- Ведення платіжного календаря
- Управлінський облік і контроль заборгованості
- Розрахунок собівартості продукції та послуг
- Маржинальний аналіз і беззбитковість
- Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
- Організація управлінського обліку запасів
- Розробка фінансової моделі
- Побудова KPI та дашбордів
- Автоматизація управлінського обліку
- Підготовка звітності для банку та інвестора
- Фінансове управління на аутсорсингу
- Проведення аудиту фінансових процесів
- Кейси з управлінського обліку ТОВ
- Замовити складання консолідованої звітності групи компаній-фірм ТОВ
- Поширені запитання про складання консолідованої звітності групи ТОВ
- Що таке консолідована звітність групи ТОВ і навіщо вона потрібна?
- Чим управлінська консолідація групи ТОВ відрізняється від обов'язкової консолідованої фінансової звітності?
- Кому з груп ТОВ закон вимагає складати консолідовану фінансову звітність?
- Які внутрішні операції виключають під час консолідації звітності групи ТОВ?
- Чи потрібна єдина облікова політика для консолідації групи ТОВ?
- Чи можна скласти консолідовану звітність групи ТОВ, якщо компанії ведуть облік у різних системах?
- Як консолідована звітність групи ТОВ допомагає в переговорах із банком чи інвестором?
- Чи подається консолідована звітність групи ТОВ до державних органів?
Для чого власнику зведення звітності групи компаній-фірм ТОВ
Звіти окремих ТОВ групи показують результат кожної компанії, але не результат власника. Одне ТОВ може продавати іншому за внутрішніми цінами, фінансувати його позиками чи брати на себе спільні витрати, тому прибуток і гроші в окремих звітах розходяться з реальністю групи. Консолідація знімає ці спотворення й дає цілісну картину.
| Питання власника | Що показує консолідована звітність групи ТОВ |
|---|---|
| Скільки реально заробляє група | Виручку й прибуток без внутрішніх продажів і взаємних розрахунків між компаніями. |
| Скільки грошей у групі | Залишки на всіх рахунках і рух грошей групи без внутрішніх переказів. |
| Який борг має група | Зобов'язання перед зовнішніми кредиторами окремо від внутрішніх позик. |
| Яка компанія приносить результат | Внесок кожного ТОВ у результат групи й частку внутрішніх оборотів. |
| Де перерозподіляти ресурси | Потребу в грошах і запас ліквідності за компаніями та групою загалом. |
| Що показати банку чи інвестору | Єдиний звіт про групу замість набору окремих балансів. |
Управлінська й обов'язкова консолідація групи ТОВ
Консолідація буває двох видів, і їх не варто змішувати. Перша потрібна власнику для управління, друга регламентована законом і стандартами та потрібна лише певним групам.
| Параметр | Управлінська консолідація | Консолідована фінансова звітність |
|---|---|---|
| Для кого | Для будь-якої групи ТОВ одного власника | Для груп, на які поширюються вимоги закону |
| Регулювання | Окремого закону немає, правила визначає ТОВ | Закон про бухоблік, національні положення (стандарти) або МСФЗ |
| Мета | Рішення власника, контроль, переговори з банком і інвесторами | Звітність для користувачів, визначених законом |
| Склад | Звіти про прибутки та збитки, рух грошей, баланс і показники групи | Форми й примітки за вибраними стандартами |
| Хто складає | Ми за даними ТОВ групи | Материнське підприємство, ми готуємо дані |
| Подання | Не подається до державних органів | Порядок і строки визначає законодавство |
Закон про бухгалтерський облік покладає складання консолідованої фінансової звітності на материнські підприємства, але передбачає винятки, наприклад для груп, які не перевищують встановлених критеріїв розміру. Умови змінюються, тому перед початком роботи ми разом із директором перевіряємо чинну редакцію закону щодо вашої групи.
Що входить у складання консолідованої звітності групи ТОВ
| Складова | Що робимо | Навіщо |
|---|---|---|
| Склад групи | Визначаємо, які ТОВ входять до групи, і фіксуємо частки власності й контроль | Щоб не пропустити компанії й не врахувати зайві |
| Єдині статті | Зводимо управлінські плани рахунків усіх ТОВ до однієї структури | Щоб показники різних компаній можна було додавати |
| Єдина дата й валюта | Приводимо звіти до однієї звітної дати й валюти | Щоб порівнювати дані за однаковий період |
| Зведення показників | Додаємо відповідні статті всіх ТОВ | Щоб отримати підсумки групи |
| Виключення внутрішніх оборотів | Прибираємо продажі, позики, відсотки й залишки розрахунків усередині групи | Щоб показати лише зовнішній результат |
| Звірка | Порівнюємо підсумки групи з даними окремих ТОВ і залишками на рахунках | Щоб цифри було легко перевірити |
Які внутрішньогрупові операції виключають
| Операція | Як виглядає в окремих ТОВ | Що робимо під час консолідації |
|---|---|---|
| Продаж товарів і послуг між ТОВ | Виручка в одного, витрати чи собівартість в іншого | Виключаємо виручку й відповідні витрати |
| Внутрішні позики | Зобов'язання в одного, актив в іншого | Виключаємо з боргу й активів групи |
| Відсотки за внутрішніми позиками | Дохід в одного, витрати в іншого | Виключаємо з доходів і витрат |
| Взаємні розрахунки | Дебіторська заборгованість в одного, кредиторська в іншого | Звіряємо й виключаємо |
| Внутрішні платежі за послуги управління | Дохід в одного ТОВ, витрати в інших | Виключаємо, показуємо витрати по групі за фактичними статтями |
| Нерозпродані запаси від компаній групи | У запасах закладена маржа продавця | Коригуємо прибуток групи на нереалізовану частину |
Приклад консолідації двох ТОВ
ТОВ А продало товар ТОВ Б на 500 000 грн, а ТОВ Б перепродало його зовнішнім покупцям. Виручка ТОВ А становить 3 000 000 грн, ТОВ Б — 2 000 000 грн, а собівартість у ТОВ Б включає закупівлю в ТОВ А.
| Показник, грн | ТОВ А | ТОВ Б | Сума | Виключення | Група |
|---|---|---|---|---|---|
| Виручка | 3 000 000 | 2 000 000 | 5 000 000 | −500 000 | 4 500 000 |
| Собівартість | 2 100 000 | 1 500 000 | 3 600 000 | −500 000 | 3 100 000 |
| Результат | 900 000 | 500 000 | 1 400 000 | 0 | 1 400 000 |
Виручка групи на 10% нижча за просту суму, хоча прибуток не змінився. Без виключення власник бачив би оборот 5 000 000 грн і переоцінював масштаб бізнесу. Якби ТОВ Б на кінець періоду мало нерозпродані товари від ТОВ А на 100 000 грн, а маржа ТОВ А становить 20% від ціни продажу, прибуток групи зменшився б на 20 000 грн, адже маржа ще не підтверджена продажем зовнішньому покупцю.
Як відбувається складання консолідованої звітності групи ТОВ
-
Склад групи
Визначаємо компанії, частки власності й напрямок внутрішніх операцій та складаємо схему групи.
-
Єдині правила
Узгоджуємо статті, облікові правила, звітну дату й валюту для всіх ТОВ групи.
-
Збір і узгодження даних
Отримуємо звіти компаній і звіряємо внутрішні обороти між ними, усуваючи розбіжності.
-
Консолідація
Зводимо показники, виключаємо внутрішні операції та формуємо звіти групи.
-
Аналіз і пояснення
Показуємо результат групи за компаніями й напрямками та пояснюємо відхилення для власника.
Які показники дає консолідована звітність групи ТОВ
| Показник | Як розраховується | Що означає |
|---|---|---|
| Зовнішня виручка групи | Сума виручки ТОВ мінус внутрішні продажі | Реальний обсяг бізнесу |
| Частка внутрішніх оборотів | Внутрішні продажі поділити на суму виручки ТОВ | Наскільки компанії залежать одна від одної |
| Зовнішній борг групи | Кредити й позики від сторонніх мінус внутрішні позики | Навантаження, яке бачить банк |
| Чистий борг до операційного прибутку | (Зовнішній борг мінус гроші групи) поділити на операційний прибуток | Скільки періодів потрібно для погашення боргу |
| Вільні гроші групи | Залишки на всіх рахунках мінус обов'язкові платежі | Ресурс для перерозподілу між компаніями |
Підприємства ТОВ групи часто не бачать власних внутрішніх оборотів, доки не складуть єдиний звіт. Саме частка внутрішніх продажів показує, наскільки кожна компанія залежить від решти групи й що відбудеться з результатом, якщо одну з них закрити чи продати.
Типові помилки під час консолідації звітності групи ТОВ
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Внутрішні обороти не виключено | Завищені виручка, борги й активи групи | Перелік внутрішніх операцій і щомісячна звірка |
| Різні статті в компаніях | Показники не можна додати | Єдиний управлінський план рахунків |
| Різні звітні дати | Дані за різні періоди змішуються | Єдина дата й календар закриття періоду |
| Розбіжності у взаємних розрахунках | Залишки не збігаються, виключення неможливе | Акти звірки між ТОВ перед консолідацією |
| Компанії забули включити | Неповна картина групи | Схема групи й перегляд складу за кожен період |
| Нереалізований прибуток у запасах | Прибуток групи завищено | Облік залишків від компаній групи й коригування |
Інструменти й автоматизація консолідації звітності групи ТОВ
Для двох-трьох компаній із простою структурою достатньо таблиць із формулами. Із зростанням групи потрібні автоматичний збір даних і єдина структура статей.
| Рішення | Коли підходить | Обмеження |
|---|---|---|
| Excel або Google Таблиці | Дві-три компанії, невелика кількість внутрішніх операцій | Зведення частково ручне, потрібне ретельне звіряння |
| Power Query і зведені таблиці | Кілька компаній, дані надходять файлами в однаковому форматі | Потрібно підтримувати структуру вхідних файлів |
| Облікова система з кількома компаніями | Усі ТОВ ведуть облік в одній системі | Потрібне налаштування управлінських статей і внутрішніх контрагентів |
| Power BI або інша система звітності | Багато компаній і потреба в інтерактивних звітах для власника | Якість звіту залежить від єдиної структури даних |
Налаштування збору даних і регулярного оновлення описано на сторінці автоматизація управлінського обліку ТОВ.
Нормативно-правова база складання консолідованої звітності групи ТОВ
Управлінська консолідація окремим законом не регулюється. Обов'язкова консолідована фінансова звітність регламентується законом і стандартами, які визначають, хто її складає й за якими правилами.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Консолідована фінансова звітність»
- Міжнародний стандарт фінансової звітності 10 «Консолідована фінансова звітність»
- Податковий кодекс України — у частині операцій між пов'язаними особами
Що ми робимо, а що залишається за директором
Складання консолідованої звітності групи ТОВ охоплює схему групи, єдині статті, збір і звірку даних, виключення внутрішніх операцій, розрахунок показників і пояснення результатів. Склад групи, облікову політику, ціни й умови внутрішніх операцій між компаніями визначають директори й власник ТОВ. Обов'язкову консолідовану фінансову звітність, якщо вона потрібна групі, складає й затверджує материнська компанія, а ми готуємо для неї дані. Дані окремих ТОВ ми не змінюємо без погодження.
Консолідація входить до системи управлінського обліку: управлінський облік ТОВ. Результат групи формується зі звітів про прибутки та збитки ТОВ, звітів про рух грошових коштів ТОВ та управлінських балансів ТОВ.
Діагностика групи компаній
Який формат консолідованої звітності потрібен вашій групі ТОВ
Шість питань показують, який формат консолідації потрібен вашій групі ТОВ і на що звернути увагу під час зведення даних.
- Дві компанії
- Від трьох до п'яти
- Понад п'ять
- Майже немає
- Періодичні продажі, послуги або позики
- Регулярні й значні внутрішні обороти
- В одній системі за єдиними статтями
- У різних системах, статті відрізняються
- Різні системи й таблиці, зведення вручну
- Усі компанії належать одному власнику
- Є компанії з різними частками учасників
- Є партнери або міноритарні учасники
- Для власника й керівників
- Для банку або інвестора
- Не впевнені, чи потрібна обов'язкова консолідована фінансова звітність
- Раз на рік
- Щокварталу
- Щомісяця
*Це довідкова інформація, а не консультація. Вона спирається лише на ваші відповіді й не враховує структури групи, документів та вимог законодавства до вашої звітності. Чи потрібна групі обов'язкова консолідована фінансова звітність, визначають за чинним законодавством і даними ТОВ разом із бухгалтером.
Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
Побудова управлінських статей доходів і витрат
Управлінський план рахунків, аналітика та правила віднесення операцій до статей.
Детальніше →Побудова центрів фінансової відповідальності
Структура ЦФВ, облік доходів і витрат по підрозділах та відповідальні керівники.
Детальніше →Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
Cash Flow за операційною, інвестиційною й фінансовою діяльністю та аналіз касових розривів.
Детальніше →Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
P&L за методом нарахувань: маржинальний прибуток, операційний результат, розріз за напрямками.
Детальніше →Складання управлінського балансу
Активи, зобов'язання й капітал у вигляді, зручному для керування бізнесом.
Детальніше →Складання бюджету
Бюджет доходів і витрат, план-факт аналіз і прогноз грошових коштів.
Детальніше →Ведення платіжного календаря
Графік надходжень і виплат, пріоритети платежів і контроль залишку на рахунках.
Детальніше →Управлінський облік і контроль заборгованості
Реєстр дебіторської й кредиторської заборгованості, віковий аналіз і регламент роботи з простроченням.
Детальніше →Розрахунок собівартості продукції та послуг
Собівартість продукції й послуг із розподілом накладних витрат та мінімальною ціною.
Детальніше →Маржинальний аналіз і беззбитковість
Маржинальний прибуток, точка беззбитковості й запас міцності бізнесу.
Детальніше →Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
Прибутковість проєктів, клієнтів і напрямків із розподілом спільних витрат.
Детальніше →Організація управлінського обліку запасів
Залишки, оборотність і собівартість товарів та матеріалів за групами й складами.
Детальніше →Розробка фінансової моделі
Модель доходів, витрат і грошового потоку для планування, банку та інвестора.
Детальніше →Побудова KPI та дашбордів
Ключові показники й фінансові дашборди з оновленням даних за графіком.
Детальніше →Автоматизація управлінського обліку
Автоматичне завантаження виписок, класифікація платежів, оновлення реєстрів і звітів без ручного перенесення даних.
Детальніше →Підготовка звітності для банку та інвестора
Пакет управлінських звітів для кредиту чи інвестицій: прибутки й збитки, рух грошей, баланс і розшифровки.
Детальніше →Фінансове управління на аутсорсингу
Фінансове управління без штатного фінансового директора: планування, контроль показників і підготовка рішень для власника.
Детальніше →Проведення аудиту фінансових процесів
Перевірка статей, звірок і регламентів обліку та перелік виправлень, які дають власнику достовірні цифри.
Детальніше →Кейси з управлінського обліку ТОВ
KPI та дашборди мережі салонів краси ТОВ
Власниця мережі салонів краси порівнювала салони лише за виручкою й не бачила, чому один приносить прибуток, а інший ні. KPI за салонами й майстрами та щотижневий дашборд показали причини й змінили управління мережею.
Детальніше →Контроль дебіторської заборгованості рекламного ТОВ
Рекламне ТОВ виконувало кампанії для клієнтів, а гроші надходили через два-три місяці або не надходили зовсім. Реєстр заборгованості, вчасні акти й порядок нагадувань скоротили строк оплати й зменшили безнадійні борги.
Детальніше →Маржинальний аналіз асортименту ТОВ-дистриб'ютора
ТОВ-дистриб'ютор оцінювало товари за обсягом продажів, і найбільші позиції виявилися найменш прибутковими після знижок, ретробонусів мережам і доставки. Маржинальний аналіз змінив асортимент і умови для клієнтів.
Детальніше →Розрахунок собівартості страв ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ рахувало собівартість страв за цінами річної давнини, і після подорожчання продуктів частина меню продавалася майже без маржі. Оновлені технологічні картки й щомісячний фудкост показали, які страви змінити.
Детальніше →Платіжний календар будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ витрачало аванс нового замовника на добудову старого об'єкта, а потім не мало грошей на матеріали для нового. Платіжний календар за об'єктами розділив гроші й прибрав затримки оплат субпідрядникам.
Детальніше →Бюджетування ТОВ у сфері IT
IT-компанія за рік подвоїла команду й опинилася на межі збитку, хоча контрактів ставало більше. Бюджет доходів і витрат з план-факт аналізом показав, яке наймання окуповується, а яке ні.
Детальніше →Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ мало три канали продажів і один загальний прибуток. Управлінський звіт за напрямами показав, що інтернет-магазин, який вважали найперспективнішим, роками з'їдав прибуток магазинів і опту.
Детальніше →Звіт про рух грошових коштів ТОВ у сфері послуг
Консалтингова компанія показувала прибуток у звітах, але щомісяця не мала грошей на зарплату. Управлінський звіт про рух грошових коштів показав, куди зникали гроші, а тижневий прогноз залишку прибрав касові розриви.
Детальніше →Замовити складання консолідованої звітності групи компаній-фірм ТОВ
Результат групи видно лише тоді, коли зі звіту прибрано внутрішні обороти. Ми визначаємо склад групи, узгоджуємо статті та виключаємо взаємні операції, тому показники групи збігаються зі звітами кожного ТОВ. Власник бачить прибуток, гроші й борг усієї групи в одному звіті та розподіляє ресурси між компаніями за розрахунком.
Отримати консультацію
Поширені запитання про складання консолідованої звітності групи ТОВ
Що таке консолідована звітність групи ТОВ і навіщо вона потрібна?
Складання консолідованої звітності групи ТОВ (товариств з обмеженою відповідальністю) — це зведення даних кількох компаній в єдиний звіт, у якому виключено внутрішні продажі, позики та взаємні розрахунки. Вона показує реальні виручку, прибуток, гроші та борг групи, а не суму окремих звітів, у якій внутрішні обороти спотворюють картину.
Чим управлінська консолідація групи ТОВ відрізняється від обов'язкової консолідованої фінансової звітності?
Управлінська консолідація потрібна власнику для рішень, не має окремої законодавчої форми, і її правила визначає ТОВ. Обов'язкова консолідована фінансова звітність регламентується законом і стандартами та потрібна лише певним групам. Під час складання консолідованої звітності групи ТОВ ми робимо управлінську консолідацію й готуємо дані для обов'язкової, а відповідальність за її складання лежить на материнській компанії.
Кому з груп ТОВ закон вимагає складати консолідовану фінансову звітність?
Закон про бухгалтерський облік покладає її складання на материнські підприємства, але передбачає винятки, зокрема для груп, які не перевищують встановлених критеріїв розміру, та для материнських підприємств, що самі є дочірніми й відповідають певним умовам. Вимоги змінювалися, тому для вашої групи їх потрібно перевіряти в чинній редакції закону, і це рішення ухвалює ТОВ разом із бухгалтером.
Які внутрішні операції виключають під час консолідації звітності групи ТОВ?
Виключають продажі товарів і послуг між компаніями, внутрішні позики та відсотки за ними, взаємні розрахунки й внутрішні платежі за послуги управління. Окремо коригують нереалізований прибуток у запасах, придбаних у компанії групи й ще не проданих зовнішнім покупцям. Без таких виключень консолідована звітність групи ТОВ завищує виручку, активи й зобов'язання.
Чи потрібна єдина облікова політика для консолідації групи ТОВ?
Потрібна, щонайменше на рівні статей і правил віднесення операцій. Якщо компанії відображають однакові операції по-різному, їхні показники не можна коректно додати. Тому перед складанням консолідованої звітності групи ТОВ ми узгоджуємо управлінські статті, звітну дату й валюту, а директори компаній затверджують ці правила.
Чи можна скласти консолідовану звітність групи ТОВ, якщо компанії ведуть облік у різних системах?
Можна. Дані вивантажуються з кожної системи й зводяться до єдиної структури статей у таблицях або в системі звітності. Складніше таке зведення підтримувати вручну, тому для групи з кількома компаніями налаштовують автоматичний збір даних і звірку внутрішніх оборотів, щоб консолідація не залежала від одного виконавця.
Як консолідована звітність групи ТОВ допомагає в переговорах із банком чи інвестором?
Банк і інвестор оцінюють групу загалом, тому їм потрібні зовнішній борг, чистий операційний результат і грошовий потік без внутрішніх оборотів. Консолідована звітність групи ТОВ дає такий звіт зі звірюваними цифрами. Вимоги до форми й складу визначає отримувач, тому їх краще узгодити заздалегідь, а рішення про фінансування ухвалює він.
Чи подається консолідована звітність групи ТОВ до державних органів?
Управлінська консолідація до державних органів не подається. Обов'язкова консолідована фінансова звітність має порядок і строки подання, визначені законодавством, і подає її материнська компанія. Ми готуємо для неї дані та звіряємо підсумки, але затвердження й подання залишаються за ТОВ.
