Перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Навіщо потрібна перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею потрібна, щоб покупець дізнався, які документи, залишки й зобов'язання стоять за цифрами в балансі, ще до того, як заплатить за компанію. Бухгалтерський облік ведеться за правилами закону й національних положень, а його стан безпосередньо впливає на вартість частки: прогалини в документах, незвірені залишки чи не відображені борги нікуди не зникають після угоди.

Бухгалтерський облік - це система, у якій господарські операції ТОВ підтверджуються первинними документами, відображаються в облікових регістрах і підсумовуються у фінансовій звітності. Продавець зазвичай показує покупцеві баланс і звіт про фінансові результати, але з них не видно, чи є документи за операціями, чи збігаються залишки з банком і чи проводилась інвентаризація.

Ми перевіряємо, чи підтверджені операції документами, чи ведеться облік за єдиними правилами, чи збігаються залишки з банком і розрахунками та чи правильно відображені активи, борги й капітал. У результаті покупець бачить, наскільки обліку можна довіряти, які питання поставити продавцю до підписання договору і що варто врегулювати в самому договорі.

Кому потрібна перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею потрібна кожному, хто купує ТОВ або частку в ньому й не може самостійно оцінити, наскільки облік компанії відповідає реальності. Найчастіше до нас звертаються в таких ситуаціях:

• Купівля ТОВ повністю. Покупець набуває корпоративні права й контроль над компанією, а її облікові помилки, борги та ризики залишаються в ТОВ і впливають на вартість його частки.
• Вхід у ТОВ як співвласник. Покупець викуповує частку й розділяє ризики з діючими учасниками.
• Інвестор, який оцінює компанію. Рішення про вкладення залежить від надійності облікових даних, а не від презентації.
• Продавець показує лише баланс. Без первинних документів і регістрів перевірити цифри неможливо.
• Облік вели різні бухгалтери. Зміна виконавців - типове джерело прогалин і непослідовних правил.

Якщо ви ще не вирішили, чи купувати, перевірка допоможе ухвалити рішення. Якщо про ціну вже домовилися, вона дасть підстави уточнити умови договору до підписання.

Що покупець перевіряє в бухгалтерському обліку ТОВ перед купівлею

Покупець перевіряє в бухгалтерському обліку ТОВ перед купівлею вісім напрямів, і кожен відповідає на конкретне питання: чи підтверджені операції, чи збігаються залишки з реальністю і що ТОВ винне або що йому винні. Нижче наведено, що ми перевіряємо в кожному напрямі і що це показує покупцю.

Як відбувається перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею проходить за шістьма кроками, від доступу до документів до підсумкового висновку. Такий порядок дозволяє спершу переконатися, що документів і регістрів достатньо для аналізу, а вже потім перевіряти залишки, розрахунки й звітність.

1. Отримуємо документи й доступи

   Запитуємо в продавця облікові регістри, первинні документи, звітність і банківські виписки за угодою про конфіденційність.

2. Оцінюємо облікову політику й повноту документів

   Перевіряємо наказ про облікову політику, послідовність її застосування та вибірково зіставляємо операції з первинними документами.

3. Перевіряємо кошти й розрахунки

   Звіряємо залишки з банківськими виписками, оцінюємо заборгованість за строками та наявність актів звірки.

4. Перевіряємо активи, капітал і зобов'язання

   Аналізуємо основні засоби, запаси, результати інвентаризації, статутний капітал, кредити та позики.

5. Зіставляємо фінансову звітність з обліком

   Перевіряємо, чи відповідають баланс і звіт про фінансові результати даним регістрів, та чи подана звітність у встановлені строки.

6. Складаємо висновок для покупця

   Готуємо перелік розбіжностей і ризиків та питання до продавця й до договору купівлі-продажу.

Продавець зазвичай погоджується відкрити облікові дані лише після підписання угоди про конфіденційність, тому перший крок краще узгодити заздалегідь: які документи, за які періоди й у якому вигляді він готовий показати. Якщо продавець надає лише баланс і звіт про фінансові результати без регістрів, це вже є сигналом, який ми враховуємо у висновку.

Від покупця потрібні лише домовленість із продавцем про доступ до документів і рішення, за які періоди проводити перевірку. Строк і вартість залежать від кількості періодів, обсягу операцій, повноти документів та швидкості, з якою продавець їх надає, тому точний обсяг ми визначаємо після огляду наданих матеріалів. Доступ до документів і виписок ми маємо лише для перегляду, а рішення про купівлю, ціну та підписання договору залишаються за покупцем.

Первинні документи та облікова політика ТОВ

Перевірка первинних документів і облікової політики ТОВ перед купівлею показує, чи підтверджені операції компанії та чи ведеться облік за єдиними правилами. Закон пов'язує відображення операції в обліку з наявністю первинного документа, тому саме з нього починається перевірка.

Повнота й оформлення первинних документів ТОВ

Кожна господарська операція має бути підтверджена документом: договором, актом, накладною, випискою. Ми вибірково зіставляємо записи в регістрах з документами та перевіряємо, чи оформлені вони належним чином і чи відповідають датам операцій. Якщо за частиною операцій документів немає, покупець має знати про це до угоди, бо підтвердити такі операції пізніше складно.

Облікова політика ТОВ і її застосування

Облікова політика - це правила, за якими ТОВ веде облік: методи оцінки запасів, нарахування зносу, визнання доходів і витрат. Вона затверджується наказом керівника, а зміна правил без пояснення робить дані різних періодів непорівнянними. Ми перевіряємо, чи є наказ, чи застосовувалась політика однаково в усіх періодах і чи не змінювали її безпосередньо перед продажем.

Облікові регістри ТОВ та їх послідовність

Ми зіставляємо оборотно-сальдові відомості з головною книгою та журналами операцій, перевіряємо, чи збігаються залишки на кінець одного періоду із залишками на початок наступного, і шукаємо операції, проведені заднім числом без пояснень. Загальні принципи ведення обліку описано в розділі бухгалтерського обліку ТОВ.

Грошові кошти й розрахунки ТОВ перед купівлею

Перевірка грошових коштів і розрахунків ТОВ перед купівлею показує, чи відповідають залишки в обліку реальним грошам на рахунках і справжнім боргам перед контрагентами. Це найпростіший спосіб побачити, чи не прикрашає облік стан компанії.

Каса й банківські рахунки ТОВ

Ми звіряємо залишки в регістрах з банківськими виписками на дати звітності, перевіряємо касові операції та шукаємо нерознесені надходження й платежі. Розбіжність між обліком і банком - найпомітніший сигнал, тому її причину потрібно з'ясувати. Методику описано на сторінці обліку грошових коштів ТОВ.

Розрахунки з покупцями та постачальниками ТОВ

Ми аналізуємо заборгованість за контрагентами й строками виникнення та перевіряємо, чи є акти звірки. Давні борги без руху, які ніхто не оскаржує і не сплачує, потребують окремої оцінки: частина з них може не повернутися, а частина - стати вимогою до ТОВ. Правила обліку розрахунків викладено на сторінці обліку розрахунків ТОВ.

Кредити, позики й розрахунки з учасниками ТОВ

Окремо ми збираємо зобов'язання за кредитами та позиками, включно з позиками від учасників, і перевіряємо, чи оформлені вони договорами та чи відповідають залишки виписками. Покупець має бачити, скільки ТОВ винне банкам, учасникам і третім особам, адже ці зобов'язання залишаються в компанії після зміни власника. Порядок обліку описано на сторінці обліку кредитів і позик ТОВ.

Основні засоби, запаси та капітал ТОВ перед купівлею

Перевірка основних засобів, запасів і капіталу ТОВ перед купівлею показує, чи відповідає вартість майна в балансі тому, що компанія має насправді, і з чого складається власний капітал. Саме ці статті найчастіше завищують вартість компанії.

Основні засоби та їх оцінка

Ми перевіряємо, чи відображені основні засоби за документами на придбання, чи нараховувався знос за єдиними правилами та чи не числяться в обліку об'єкти, яких уже немає. Покупець бачить, які активи реально працюють на компанію, а які залишилися лише в регістрах.

Запаси та результати інвентаризації ТОВ

Ми зіставляємо залишки запасів у регістрах з результатами інвентаризації, яка проводиться в установленому порядку, зокрема перед складанням річної звітності. Якщо інвентаризацію не проводили, достовірність залишків невідома. Порядок перевірки описано на сторінці інвентаризації ТОВ.

Статутний капітал і нерозподілений результат ТОВ

Ми перевіряємо, чи відображений статутний капітал відповідно до установчих документів, чи підтверджені внески учасників і що накопичилось у нерозподіленому результаті - прибуток чи непокритий збиток. Величина непокритого збитку впливає на фінансовий стан компанії, і покупець має знати про неї до угоди.

Фінансова звітність ТОВ перед купівлею

Перевірка фінансової звітності ТОВ перед купівлею показує, чи відповідає офіційна звітність даним регістрів і чи подавалась вона у встановленому порядку. Баланс і звіт про фінансові результати - це підсумок усього обліку, і якщо підсумок не збігається з регістрами, довіри заслуговують тільки регістри та документи.

Ми зіставляємо показники звітності з оборотами й залишками в регістрах, перевіряємо складання приміток і розкриття облікової політики та аналізуємо, чи подавалась звітність вчасно і чи не було уточнень. Часті уточнення звітності за минулі періоди свідчать про помилки, які виправляли вже після подання. Порядок складання й подання описано на сторінці звітності ТОВ.

Приклад перевірки бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Щоб показати, що виявляє перевірка бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею, розглянемо умовний приклад. Продавець показав покупцеві баланс і звіт про фінансові результати, а після перевірки документів і регістрів з'явився перелік питань. Ситуація умовна й наведена лише для ілюстрації.

У цьому прикладі жодна з проблем не видна з одного лише балансу, і кожна впливає на вартість компанії або на умови договору. Покупець, який дізнався про це до угоди, може вимагати виправлень, змінити ціну чи гарантії або відмовитись від купівлі. Без перевірки він дізнався б про ці питання вже після підписання.

Що отримує покупець після перевірки бухгалтерського обліку ТОВ

Результатом перевірки бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею є не загальна оцінка, а набір конкретних документів і висновків, на які покупець може спиратися в переговорах і під час підготовки договору.

• Висновок про стан обліку. Зрозуміло, наскільки документам, регістрам і звітності можна довіряти.
• Перелік розбіжностей. Видно, які питання потрібно роз'яснити продавцю.
• Оцінка розрахунків і зобов'язань. Показано, які борги і вимоги пов'язані з компанією.
• Оцінка активів і капіталу. Видно, чи підтверджено вартість майна та з чого складається власний капітал.
• Питання для договору. Перелік того, що варто врегулювати в договорі купівлі-продажу: погашення старих боргів, гарантії продавця щодо достовірності переданих даних.

Висновок спирається на документи та дані за перевірені періоди: він показує, що підтверджено і які є ризики, але не гарантує відсутність невиявлених питань. Податкові ризики перевіряються окремо - за описом перевірки податкового обліку ТОВ перед купівлею, а внутрішні звіти про результати - за описом перевірки управлінського обліку ТОВ перед купівлею.

Типові помилки під час перевірки бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею

Типові помилки під час перевірки бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею найчастіше пов'язані з довірою до балансу, який показує продавець. Нижче наведено ситуації, які призводять до переплати або прихованих проблем, та спосіб їх уникнути.

Інструменти й автоматизація перевірки бухгалтерського обліку ТОВ

Інструменти й автоматизація перевірки бухгалтерського обліку ТОВ дозволяють швидко зіставити великі обсяги даних і зафіксувати кожну розбіжність. Це дає змогу покупцеві побачити, на чому ґрунтується висновок, і обговорити його з продавцем до підписання договору.

• Вивантаження оборотно-сальдових відомостей і регістрів - для перевірки послідовності залишків і оборотів.
• Аналіз банківських виписок - для підтвердження залишків коштів і розрахунків.
• Вибіркова перевірка первинних документів - для оцінки повноти й оформлення.
• Зведена таблиця розбіжностей - для фіксації кожної різниці та її причини.
• Контрольний перелік перевірки - щоб охопити всі напрямки.
• Реєстр ризиків - для підготовки питань до договору.