Впровадження управлінського обліку
Аналіз бізнесу, структура статей, звіти й регламент ведення управлінського обліку ТОВ.
Детальніше →Маржинальний аналіз ТОВ
Маржинальний аналіз ТОВ - маржа за напрямками, точка беззбитковості, вплив знижок і мінімальні ціни для компанії-фірми ТОВ.
Розрахунок беззбитковості й маржі компанії-фірми ТОВ
Загальний прибуток ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) схожий на середню температуру в лікарні. Він показує, що в цілому все гаразд, і приховує, який напрямок заробляє, а який лише забирає ресурси. Маржинальний аналіз ТОВ розділяє витрати на змінні й постійні та показує, скільки кожна група продажів приносить на покриття постійних витрат і формування прибутку. Ми розраховуємо маржу за напрямками, точку беззбитковості, вплив знижок і мінімальні ціни, нижче від яких продавати не варто. Для компанії-фірми ТОВ це інструмент, який перетворює питання «чи вигідно це» на конкретну цифру.
- Маржа компанії-фірми ТОВ і чому загальний прибуток приховує слабкі напрямки
- Основні показники маржинального аналізу
- Приклад розрахунку точки беззбитковості
- Вплив знижки на обсяг, потрібний для збереження прибутку
- Маржа за напрямками й рішення про асортимент
- Як ми проводимо маржинальний аналіз ТОВ
- Розподіл витрат
- Маржа за напрямками
- Точка беззбитковості
- Сценарії
- Рекомендації
- Типові помилки в маржинальному аналізі
- Інструменти й автоматизація маржинального аналізу
- Нормативно-правова база маржинального аналізу ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який формат маржинального аналізу потрібен вашому ТОВ
- Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
- Впровадження управлінського обліку
- Побудова управлінських статей доходів і витрат
- Побудова центрів фінансової відповідальності
- Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
- Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
- Складання управлінського балансу
- Складання бюджету
- Ведення платіжного календаря
- Управлінський облік і контроль заборгованості
- Розрахунок собівартості продукції та послуг
- Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
- Організація управлінського обліку запасів
- Розробка фінансової моделі
- Побудова KPI та дашбордів
- Автоматизація управлінського обліку
- Підготовка звітності для банку та інвестора
- Складання консолідованої звітності групи
- Фінансове управління на аутсорсингу
- Проведення аудиту фінансових процесів
- Кейси з управлінського обліку ТОВ
- Замовити маржинальний аналіз компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про маржинальний аналіз ТОВ
- Що таке маржинальний аналіз ТОВ і коли він потрібен
- Чим маржа відрізняється від націнки під час маржинального аналізу ТОВ
- Як у маржинальному аналізі підприємства ТОВ поводитися з витратами, які частково залежать від обсягу
- Чи варто закривати напрямок, якщо маржинальний аналіз ТОВ показує низьку маржу
- Як маржинальний аналіз компанії-фірми ТОВ допомагає, коли постачальник підвищує ціни
- Чи можна робити маржинальний аналіз ТОВ у сфері послуг, де немає товарних залишків
- Як часто потрібно оновлювати маржинальний аналіз ТОВ
- Чи впливає сезонність на точку беззбитковості в маржинальному аналізі ТОВ
Маржа компанії-фірми ТОВ і чому загальний прибуток приховує слабкі напрямки
Прибуток за звітом показує результат усього ТОВ. Він не відповідає на питання, що станеться з прибутком, якщо дати клієнту знижку, збільшити продажі одного напрямку або припинити інший. Маржинальний аналіз відповідає саме на ці питання. Він працює з поняттям маржинального доходу, тобто різниці між виручкою та змінними витратами. З цієї суми ТОВ покриває постійні витрати, а те, що лишається, є прибутком.
| Питання власника | Що відповідає маржинальний аналіз ТОВ |
|---|---|
| Який напрямок заробляє найбільше | Маржинальний дохід і його частку у виручці за кожним напрямком. |
| Скільки треба продати, щоб вийти в нуль | Точку беззбитковості в штуках і гривнях та запас міцності. |
| Чи вигідна знижка клієнту | Обсяг, який потрібен, щоб після знижки прибуток не впав. |
| За якою ціною брати замовлення | Мінімальну ціну, за якої замовлення покриває змінні витрати та свою частку постійних. |
| Чи варто закривати слабкий напрямок | Що станеться з прибутком, якщо напрямок зникне, а постійні витрати залишаться. |
| На що впливає зростання обсягу | Операційний важіль, тобто наскільки швидко зростає прибуток зі зростанням продажів. |
Основні показники маржинального аналізу
| Показник | Як розраховується | Що означає |
|---|---|---|
| Маржинальний дохід | Виручка мінус змінні витрати | Сума, яка йде на покриття постійних витрат і прибуток |
| Коефіцієнт маржинальності | Маржинальний дохід поділений на виручку | Скільки з кожної гривні продажу лишається після змінних витрат |
| Точка беззбитковості в штуках | Постійні витрати поділені на маржу з одиниці | Мінімальний обсяг, за якого немає збитку |
| Точка беззбитковості в гривнях | Постійні витрати поділені на коефіцієнт маржинальності | Мінімальна виручка, за якої немає збитку |
| Запас міцності | Фактична виручка мінус виручка беззбитковості, поділена на фактичну виручку | На скільки відсотків можуть впасти продажі до початку збитків |
| Операційний важіль | Маржинальний дохід поділений на операційний прибуток | У скільки разів швидше за обсяг змінюється прибуток |
Приклад розрахунку точки беззбитковості
Умовний приклад показує логіку розрахунку. Ціна виробу становить 1 000 грн, змінні витрати на одиницю 600 грн, постійні витрати за місяць 240 000 грн. За місяць ТОВ продає 800 одиниць.
| Показник | Розрахунок | Результат |
|---|---|---|
| Маржа з одиниці | 1 000 − 600 | 400 грн (40%) |
| Точка беззбитковості, шт. | 240 000 / 400 | 600 шт. |
| Точка беззбитковості, грн | 240 000 / 0,4 | 600 000 грн |
| Фактична виручка | 800 × 1 000 | 800 000 грн |
| Маржинальний дохід | 800 × 400 | 320 000 грн |
| Прибуток | 320 000 − 240 000 | 80 000 грн |
| Запас міцності | (800 − 600) / 800 | 25% |
| Операційний важіль | 320 000 / 80 000 | 4 |
Операційний важіль 4 означає, що зростання продажів на 10% дає зростання прибутку на 40%: за 880 одиниць маржинальний дохід становить 352 000 грн, а прибуток 112 000 грн. Так само працює і спад. Падіння обсягу на 10% зменшує прибуток на 40%, тому для ТОВ із високою часткою постійних витрат нестабільні продажі небезпечніші.
Вплив знижки на обсяг, потрібний для збереження прибутку
Знижка в 10% здається невеликою, але вона забирає частину маржі, а не виручки. У нашому прикладі маржа з одиниці становила 400 грн, після знижки в 100 грн вона стає 300 грн.
| Показник | Без знижки | Зі знижкою 10% |
|---|---|---|
| Ціна, грн | 1 000 | 900 |
| Змінні витрати на одиницю, грн | 600 | 600 |
| Маржа з одиниці, грн | 400 (40%) | 300 (33%) |
| Точка беззбитковості, шт. | 600 | 800 |
| Обсяг для прибутку 80 000 грн, шт. | 800 | 1 067 |
Щоб після знижки в 10% зберегти прибуток 80 000 грн, ТОВ має продати на третину більше, тобто 1 067 одиниць замість 800. Загальна формула проста: знижка поділена на різницю між маржею та знижкою, у відсотках 10 / (40 − 10) = 33%. Якщо клієнт не збільшить закупівлі на цей обсяг, знижка зменшить прибуток. Тому ми рахуємо її заздалегідь, а не за підсумками місяця.
Маржа за напрямками й рішення про асортимент
Найбільше користі маржинальний аналіз дає, коли ТОВ має кілька напрямків. Нижче умовний місяць із трьома напрямками й постійними витратами 240 000 грн.
| Напрямок | Виручка, грн | Змінні витрати, грн | Маржинальний дохід, грн | Коефіцієнт |
|---|---|---|---|---|
| А | 500 000 | 300 000 | 200 000 | 40% |
| Б | 300 000 | 240 000 | 60 000 | 20% |
| В | 200 000 | 190 000 | 10 000 | 5% |
| Разом | 1 000 000 | 730 000 | 270 000 | 27% |
Після віднімання постійних витрат прибуток складає 30 000 грн, а точка беззбитковості 240 000 / 0,27, тобто близько 889 000 грн виручки. Запас міцності всього 11%. Напрямок В майже нічого не вносить у покриття постійних витрат, тому виникає бажання його закрити. Але рішення залежить від того, що станеться з постійними витратами. Якщо вони залишаться, закриття напрямку В зменшить маржинальний дохід на 10 000 грн, а прибуток впаде з 30 000 до 20 000 грн. Якщо разом із напрямком можна позбутися його власних постійних витрат, наприклад оренди чи окремого працівника, висновок буде іншим. Саме тому ми розділяємо постійні витрати на прямі, що належать напрямку, і загальні.
Як ми проводимо маржинальний аналіз ТОВ
-
Розподіл витрат
Ділимо витрати на змінні та постійні, а напівзмінні розкладаємо на дві частини за правилом, яке фіксуємо в методиці.
-
Маржа за напрямками
Рахуємо маржинальний дохід і коефіцієнт для кожного напрямку, виробу, послуги чи групи клієнтів.
-
Точка беззбитковості
Визначаємо точку беззбитковості для ТОВ загалом і для окремих напрямків, а також запас міцності.
-
Сценарії
Моделюємо знижки, зміни цін, обсягів і закупівельних цін та показуємо вплив на прибуток.
-
Рекомендації
Готуємо висновки про мінімальні ціни, знижки та асортимент, а рішення ухвалює директор.
Типові помилки в маржинальному аналізі
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Усі витрати вважають змінними або постійними | Хибна маржа й точка беззбитковості | Чітке правило поділу, зокрема для напівзмінних витрат |
| Постійні витрати діляться порівну між напрямками | Корисний напрямок виглядає збитковим | Окремо прямі постійні витрати напрямку й загальні |
| Знижку оцінюють у відсотках виручки | Недооцінений вплив на прибуток | Розрахунок потрібного обсягу після знижки |
| Беззбитковість рахують один раз на рік | Ціни й витрати змінилися, а цифра застаріла | Перерахунок за графіком і за змінами цін |
| Асортимент змінюють лише за маржею | Втрачають супутні продажі й клієнтів | Аналіз зв'язків між напрямками перед рішенням |
| Не враховано обмеження потужності | Вигідний напрямок збільшують там, де немає ресурсів | Маржа на одиницю обмеженого ресурсу, наприклад годину |
Інструменти й автоматизація маржинального аналізу
Для підприємства ТОВ маржинальний аналіз має оновлюватися разом із даними обліку, інакше він швидко застарює.
| Інструмент | Для чого використовуємо | Що важливо |
|---|---|---|
| Таблиця аналізу | Розрахунок маржі, беззбитковості, сценаріїв | Прозорі формули й вхідні дані в одному місці |
| Облікова програма | Виручка та витрати за напрямками | Єдине джерело даних без ручного перенесення |
| Класифікація витрат | Поділ на змінні та постійні | Статті закріплені в управлінському плані рахунків |
| Калькуляція | Змінні витрати на одиницю | Дані узгоджені з розрахунком собівартості |
| Дашборд маржі | Маржа, беззбитковість і запас міцності за період | Власник бачить динаміку без розбору таблиць |
Як підключити автоматичне оновлення, описано на сторінці автоматизація управлінського обліку ТОВ.
Нормативно-правова база маржинального аналізу ТОВ
Маржинальний аналіз є методом управлінського обліку й окремим законом не регулюється. Його вихідні дані про доходи та витрати формуються за правилами бухгалтерського обліку.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що задає принципи ведення обліку та відповідальність керівника за його організацію.
- П(С)БО 15 «Дохід», що встановлює умови визнання доходу, який є основою розрахунку виручки.
- П(С)БО 16 «Витрати», що визначає склад і умови визнання витрат, з яких формуються змінні та постійні витрати для аналізу.
Що ми робимо, а що залишається за директором
Ми класифікуємо витрати, рахуємо маржу, точку беззбитковості та сценарії, готуємо висновки про ціни, знижки й асортимент. Рішення про ціни, знижки, закриття чи розвиток напрямків ухвалює директор і власник ТОВ. Допущення щодо поведінки клієнтів і ринку підтверджує ТОВ, бо від них залежить результат сценаріїв.
Змінні витрати на одиницю ми беремо з розрахунку собівартості продукції та послуг ТОВ. Результат кожного проєкту показує аналіз рентабельності проєктів і напрямків. Підсумок за період наведено у звіті про прибутки та збитки ТОВ. Усю систему описано на сторінці управлінський облік ТОВ.
Діагностика маржі
Який формат маржинального аналізу потрібен вашому ТОВ
Шість питань показують, який формат маржинального аналізу потрібен вашому ТОВ і що варто додати поруч.
- Так, є чітка класифікація
- Частково, лише основні статті
- Ні, витрати не розділені
- До 5
- Від 5 до 30
- Понад 30
- Так, рахуємо регулярно
- Приблизно, без розрахунку
- Ні, не знаємо
- За правилами й розрахунком впливу
- За ситуацією, на око
- Знижки даємо часто, вплив не рахуємо
- Невелика, до 25%
- Помітна, 25–50%
- Велика, понад 50%
- Стабільні
- Є сезонність
- Сильно коливаються
Це довідкова інформація, а не консультація.
Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
Побудова управлінських статей доходів і витрат
Управлінський план рахунків, аналітика та правила віднесення операцій до статей.
Детальніше →Побудова центрів фінансової відповідальності
Структура ЦФВ, облік доходів і витрат по підрозділах та відповідальні керівники.
Детальніше →Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
Cash Flow за операційною, інвестиційною й фінансовою діяльністю та аналіз касових розривів.
Детальніше →Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
P&L за методом нарахувань: маржинальний прибуток, операційний результат, розріз за напрямками.
Детальніше →Складання управлінського балансу
Активи, зобов'язання й капітал у вигляді, зручному для керування бізнесом.
Детальніше →Складання бюджету
Бюджет доходів і витрат, план-факт аналіз і прогноз грошових коштів.
Детальніше →Ведення платіжного календаря
Графік надходжень і виплат, пріоритети платежів і контроль залишку на рахунках.
Детальніше →Управлінський облік і контроль заборгованості
Реєстр дебіторської й кредиторської заборгованості, віковий аналіз і регламент роботи з простроченням.
Детальніше →Розрахунок собівартості продукції та послуг
Собівартість продукції й послуг із розподілом накладних витрат та мінімальною ціною.
Детальніше →Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
Прибутковість проєктів, клієнтів і напрямків із розподілом спільних витрат.
Детальніше →Організація управлінського обліку запасів
Залишки, оборотність і собівартість товарів та матеріалів за групами й складами.
Детальніше →Розробка фінансової моделі
Модель доходів, витрат і грошового потоку для планування, банку та інвестора.
Детальніше →Побудова KPI та дашбордів
Ключові показники й фінансові дашборди з оновленням даних за графіком.
Детальніше →Автоматизація управлінського обліку
Автоматичне завантаження виписок, класифікація платежів, оновлення реєстрів і звітів без ручного перенесення даних.
Детальніше →Підготовка звітності для банку та інвестора
Пакет управлінських звітів для кредиту чи інвестицій: прибутки й збитки, рух грошей, баланс і розшифровки.
Детальніше →Складання консолідованої звітності групи
Єдина звітність за кількома юридичними особами з виключенням внутрішніх оборотів і єдиною методикою обліку.
Детальніше →Фінансове управління на аутсорсингу
Фінансове управління без штатного фінансового директора: планування, контроль показників і підготовка рішень для власника.
Детальніше →Проведення аудиту фінансових процесів
Перевірка статей, звірок і регламентів обліку та перелік виправлень, які дають власнику достовірні цифри.
Детальніше →Кейси з управлінського обліку ТОВ
KPI та дашборди мережі салонів краси ТОВ
Власниця мережі салонів краси порівнювала салони лише за виручкою й не бачила, чому один приносить прибуток, а інший ні. KPI за салонами й майстрами та щотижневий дашборд показали причини й змінили управління мережею.
Детальніше →Контроль дебіторської заборгованості рекламного ТОВ
Рекламне ТОВ виконувало кампанії для клієнтів, а гроші надходили через два-три місяці або не надходили зовсім. Реєстр заборгованості, вчасні акти й порядок нагадувань скоротили строк оплати й зменшили безнадійні борги.
Детальніше →Маржинальний аналіз асортименту ТОВ-дистриб'ютора
ТОВ-дистриб'ютор оцінювало товари за обсягом продажів, і найбільші позиції виявилися найменш прибутковими після знижок, ретробонусів мережам і доставки. Маржинальний аналіз змінив асортимент і умови для клієнтів.
Детальніше →Розрахунок собівартості страв ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ рахувало собівартість страв за цінами річної давнини, і після подорожчання продуктів частина меню продавалася майже без маржі. Оновлені технологічні картки й щомісячний фудкост показали, які страви змінити.
Детальніше →Платіжний календар будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ витрачало аванс нового замовника на добудову старого об'єкта, а потім не мало грошей на матеріали для нового. Платіжний календар за об'єктами розділив гроші й прибрав затримки оплат субпідрядникам.
Детальніше →Бюджетування ТОВ у сфері IT
IT-компанія за рік подвоїла команду й опинилася на межі збитку, хоча контрактів ставало більше. Бюджет доходів і витрат з план-факт аналізом показав, яке наймання окуповується, а яке ні.
Детальніше →Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ мало три канали продажів і один загальний прибуток. Управлінський звіт за напрямами показав, що інтернет-магазин, який вважали найперспективнішим, роками з'їдав прибуток магазинів і опту.
Детальніше →Звіт про рух грошових коштів ТОВ у сфері послуг
Консалтингова компанія показувала прибуток у звітах, але щомісяця не мала грошей на зарплату. Управлінський звіт про рух грошових коштів показав, куди зникали гроші, а тижневий прогноз залишку прибрав касові розриви.
Детальніше →Замовити маржинальний аналіз компанії-фірми ТОВ
Знижка перестає бути ставкою навмання. Розрахунок маржі, точки беззбитковості й запасу міцності показує, який обсяг потрібен після зниження ціни та які напрямки утримують прибуток ТОВ, а які лише завантажують ресурси.
Отримати консультацію
Поширені запитання про маржинальний аналіз ТОВ
Що таке маржинальний аналіз ТОВ і коли він потрібен
Маржинальний аналіз ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) відповідає на питання, скільки кожна група продажів вносить у покриття постійних витрат і в прибуток. Він потрібен, коли ТОВ має кілька напрямків, дає знижки, змінює ціни чи розглядає закриття або запуск продукту. Для одного стабільного продукту достатньо простішого розрахунку беззбитковості.
Чим маржа відрізняється від націнки під час маржинального аналізу ТОВ
Націнка рахується від собівартості, а маржа від ціни продажу. Якщо товар куплено за 600 грн і продано за 1 000 грн, націнка становить близько 67%, а маржа 40%. Плутанина між ними призводить до помилок у цінах. У маржинальному аналізі ТОВ ми використовуємо маржу, бо вона прямо показує частку виручки, що лишається на покриття постійних витрат.
Як у маржинальному аналізі підприємства ТОВ поводитися з витратами, які частково залежать від обсягу
Напівзмінні витрати, наприклад зарплату з відсотком від продажів або комунальні послуги, розкладають на постійну та змінну частини. Для цього використовують історичні дані або просте правило, зафіксоване в методиці. Головне, щоб правило було однаковим у всіх періодах, інакше порівняння місяців втратить сенс і результат аналізу виглядатиме випадковим.
Чи варто закривати напрямок, якщо маржинальний аналіз ТОВ показує низьку маржу
Не завжди. Спершу перевіряють, чи зникнуть разом із напрямком його постійні витрати. Якщо вони залишаться, прибуток ТОВ зменшиться. Також враховують супутні продажі, коли клієнти приходять за дешевим продуктом і купують дорогий, та стратегічні причини, наприклад утримання клієнтів. Остаточне рішення ухвалює директор на основі розрахунку.
Як маржинальний аналіз компанії-фірми ТОВ допомагає, коли постачальник підвищує ціни
Підвищення закупівельної ціни збільшує змінні витрати на одиницю й зменшує маржу. Аналіз показує, як зміниться точка беззбитковості та на скільки потрібно підняти ціну чи обсяг, щоб зберегти прибуток. Ми розраховуємо кілька сценаріїв, наприклад частковий перенос зростання в ціну, зміну асортименту чи пошук альтернативного постачальника.
Чи можна робити маржинальний аналіз ТОВ у сфері послуг, де немає товарних залишків
Можна. До змінних витрат у послугах належать, наприклад, оплата виконавців за проєкт, матеріали, субпідряд і комісії. Постійні витрати становлять оренду, адміністрацію та інструменти. Для послуг часто корисний показник маржі на годину роботи, бо саме час є обмеженим ресурсом. Тоді видно, які замовлення вигідніші за годину зайнятості команди.
Як часто потрібно оновлювати маржинальний аналіз ТОВ
Періодичність залежить від того, як швидко змінюються ціни, витрати й структура продажів. Для стабільного бізнесу достатньо щоквартального перерахунку. Для ТОВ із сезонністю або частими знижками краще оновлювати щомісяця й перераховувати перед великими пропозиціями клієнтам. Ми визначаємо ритм після огляду ваших даних.
Чи впливає сезонність на точку беззбитковості в маржинальному аналізі ТОВ
Впливає. Постійні витрати надходять рівномірно, а виручка коливається, тому в низький сезон ТОВ може працювати нижче точки беззбитковості, навіть якщо за рік результат позитивний. Тому ми рахуємо беззбитковість окремо для кожного сезону та поєднуємо результат із бюджетом і платіжним календарем, щоб заздалегідь побачити потребу в резерві.
