Впровадження управлінського обліку
Аналіз бізнесу, структура статей, звіти й регламент ведення управлінського обліку ТОВ.
Детальніше →Розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ
Розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ - калькуляція, розподіл накладних витрат і маржа за напрямками для компанії-фірми ТОВ.
Калькулювання продукції та послуг компанії-фірми ТОВ
Неточно розрахована собівартість майже завжди виявляється нижчою за реальну, а ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) дізнається про це за підсумками кварталу, коли замовлення вже виконано за збитковими цінами. Розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ ми будуємо за вашими витратами. Беремо матеріали, оплату праці, накладні витрати, амортизацію та розподіляємо їх на кожен виріб, послугу чи замовлення за зрозумілою базою. Власник бачить повну собівартість одиниці, маржу за напрямками й мінімальну ціну, нижче від якої роботи не варто брати. Для компанії-фірми ТОВ це основа цінової політики, знижок і рішень про те, що виробляти чи продавати далі.
- Калькуляція й маржа компанії-фірми ТОВ і чому ціна «на око» програє
- Із чого складається собівартість продукції та послуг
- Нормальна потужність і нерозподілені витрати
- Приклад розрахунку собівартості на двох виробах
- Методи калькуляції, які ми застосовуємо
- Як ми проводимо розрахунок собівартості продукції та послуг
- Об'єкти калькуляції
- Прямі та накладні витрати
- Бази розподілу
- Калькуляція
- Маржа та мінімальна ціна
- Що найчастіше спотворює собівартість
- Інструменти й автоматизація розрахунку собівартості
- Нормативно-правова база розрахунку собівартості продукції та послуг ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який метод розрахунку собівартості продукції та послуг потрібен вашому ТОВ
- Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
- Впровадження управлінського обліку
- Побудова управлінських статей доходів і витрат
- Побудова центрів фінансової відповідальності
- Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
- Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
- Складання управлінського балансу
- Складання бюджету
- Ведення платіжного календаря
- Управлінський облік і контроль заборгованості
- Маржинальний аналіз і беззбитковість
- Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
- Організація управлінського обліку запасів
- Розробка фінансової моделі
- Побудова KPI та дашбордів
- Автоматизація управлінського обліку
- Підготовка звітності для банку та інвестора
- Складання консолідованої звітності групи
- Фінансове управління на аутсорсингу
- Проведення аудиту фінансових процесів
- Кейси з управлінського обліку ТОВ
- Замовити розрахунок собівартості продукції та послуг компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ
- Чим розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ відрізняється від витрат, що показує бухгалтерія
- Чи потрібен розрахунок собівартості для ТОВ, яке займається лише торгівлею
- Як розрахунок собівартості продукції та послуг підприємства ТОВ враховує оренду й зарплату адміністрації, яких не віднести до виробу
- Що робити з калькуляцією продукції та послуг ТОВ, якщо ціни на матеріали змінюються щомісяця
- Чи можна використати розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ для участі в тендерах і торгах
- Як у розрахунку собівартості продукції та послуг компанії-фірми ТОВ враховують брак, відходи й простої
- Чи варто робити розрахунок собівартості послуг ТОВ, якщо кожне замовлення різне
- Чи змінює метод оцінки запасів результат розрахунку собівартості продукції ТОВ
Калькуляція й маржа компанії-фірми ТОВ і чому ціна «на око» програє
Помилка в собівартості тягне помилки в усьому. Занижена собівартість дає хибний прибуток і дешеві пропозиції клієнтам, а завищена виводить ТОВ з тендерів і замовлень. Найчастіше йдеться не про арифметику, а про накладні витрати: оренду, керівництво, обладнання та обслуговування, які просто діляться порівну або не враховуються зовсім.
| Підхід | Як це працює | Що дає розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ |
|---|---|---|
| Ціна за ринком | Дивимося на конкурентів, а власні витрати не рахуємо | Знаємо мінімальну ціну, за якої замовлення не збиткове |
| Тільки матеріали | Оплату праці й накладні витрати «забуто» | Повна собівартість одиниці з усіма складовими |
| Накладні порівну | Дорогі й прості вироби несуть однакове навантаження | Розподіл за базою, що відбиває реальне споживання ресурсів |
| Одна цифра на все ТОВ | Не видно, який напрямок прибутковий | Собівартість і маржа за виробами, послугами, замовленнями |
| Розрахунок раз на рік | Ціни матеріалів змінилися, а собівартість ні | Перерахунок за графіком і за змінами цін закупівлі |
Із чого складається собівартість продукції та послуг
Собівартість рахують на одиницю продукції, роботи чи послуги, а не на ТОВ загалом. Загальні витрати компанії за місяць лише вихідні дані. З них калькуляція складає ціну кожного виробу й замовлення. У бухгалтерському обліку виробнича собівартість складається з прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, інших прямих витрат та загальновиробничих витрат. Інші прямі витрати охоплюють, зокрема, ЄСВ, амортизацію виробничих активів і втрати від технічно неминучого браку. Адміністративні, збутові та інші операційні витрати належать до витрат періоду й у виробничу собівартість не входять. Для управління ми показуємо обидва рівні, бо вони відповідають на різні питання.
| Складова | Що входить | Як відносимо на одиницю |
|---|---|---|
| Прямі матеріали | Сировина, комплектуючі, матеріали, що прямо йдуть у виріб чи послугу | За нормою витрат і ціною придбання |
| Прямі витрати на оплату праці | Зарплата виробничого персоналу, що виконує конкретні замовлення | За нормами часу або фактичними годинами |
| Інші прямі витрати | ЄСВ, амортизація виробничих активів, послуги субпідрядників | Прямо на замовлення або за ставкою |
| Змінні загальновиробничі витрати | Енергія на виробництво, допоміжні матеріали, витрати, що змінюються з обсягом | За базою розподілу, наприклад машино-годинами |
| Постійні загальновиробничі витрати | Оренда цеху, амортизація, зарплата керівників виробництва | За нормальною потужністю (див. нижче) |
| Витрати періоду | Адміністрація, збут, маркетинг, фінансові витрати | До собівартості виробу не входять, у повній управлінській собівартості розподіляємо окремо |
Нормальна потужність і нерозподілені витрати
Постійні загальновиробничі витрати розподіляють на продукцію за нормальною потужністю. Спочатку визначають ставку на одиницю бази, а потім множать її на фактичний обсяг. Якщо цех працював нижче від нормальної потужності, частина постійних витрат лишається нерозподіленою. Вона не збільшує собівартість виробів, а потрапляє у собівартість реалізації періоду. Саме тому у тихий місяць собівартість одиниці не «зростає» механічно, а ТОВ бачить окремо ціну простою.
Приклад розрахунку собівартості на двох виробах
Умовний приклад показує, як база розподілу накладних витрат змінює висновок. За місяць ТОВ виготовило й продало 3 000 виробів А за ціною 130 грн і 1 000 виробів Б за ціною 230 грн. Загальновиробничі витрати становлять 120 000 грн, вони розподіляються за машино-годинами (600 годин на А та 400 годин на Б, ставка 120 грн за годину). Адміністративні та збутові витрати складають 40 000 грн.
| Стаття | Виріб А, грн | Виріб Б, грн |
|---|---|---|
| Матеріали | 150 000 | 100 000 |
| Оплата праці з ЄСВ | 90 000 | 60 000 |
| Загальновиробничі за машино-годинами | 72 000 | 48 000 |
| Виробнича собівартість | 312 000 | 208 000 |
| На одиницю | 104,0 | 208,0 |
| Адміністративні й збутові, пропорційно виручці | 25 161 | 14 839 |
| Повна собівартість | 337 161 | 222 839 |
| На одиницю | 112,4 | 222,8 |
| Ціна продажу | 130,0 | 230,0 |
| Маржа на одиницю | 17,6 (13,5%) | 7,2 (3,1%) |
За виробничою собівартістю виріб Б дає маржу близько 9,6%, а після розподілу адміністративних та збутових витрат майже не заробляє, лише 3,1%. Тепер подивимося, що було б, якби накладні 120 000 грн розподілили просто за кількістю штук (75% на А й 25% на Б).
| База розподілу накладних | Собівартість А, грн за шт. | Собівартість Б, грн за шт. | Висновок для директора |
|---|---|---|---|
| Машино-години | 104,0 | 208,0 | Б завантажує обладнання, його маржа низька й вимагає перегляду ціни |
| Кількість штук | 110,0 | 190,0 | Б виглядає найприбутковішим, і ТОВ збільшує його випуск |
Така помилка не видна в балансі й звіті про прибутки та збитки, бо сума витрат однакова. Вона проявляється у рішеннях про ціну, знижки й асортимент. Саме тому база розподілу є частиною методики, а не технічною дрібницею.
Методи калькуляції, які ми застосовуємо
| Метод | Принцип | Коли підходить |
|---|---|---|
| Позамовний | Витрати збирають по кожному замовленню чи проєкту | Індивідуальні замовлення, будівництво, виробництво під замовлення, послуги |
| Попроцесний | Витрати збирають за переділами й ділять на випуск | Серійне виробництво з однорідною продукцією та стадіями |
| Нормативний | Порівнюють нормативну і фактичну собівартість, шукають відхилення | Стабільне виробництво, де потрібен контроль перевитрат |
| Змінні витрати (директ-костинг) | До собівартості входять лише змінні витрати, а постійні покривають маржу | Рішення про ціни, знижки, мінімальне замовлення, збереження напрямку |
| Для торгівлі | Ціна придбання плюс доставка, митні та інші витрати, пов'язані з придбанням | Товари для перепродажу, де головне питання в націнці та витратах на збут |
Метод обираємо під ваш бізнес, а не під шаблон. Для торгівлі достатньо точно врахувати витрати на придбання товару. Для виробництва й послуг потрібна повна калькуляція з розподілом накладних. Маржинальні рішення детальніше описано на сторінці маржинальний аналіз ТОВ.
Як ми проводимо розрахунок собівартості продукції та послуг
-
Об'єкти калькуляції
Визначаємо, що саме рахуємо. Це вироби, послуги, замовлення, проєкти чи напрямки.
-
Прямі та накладні витрати
Розділяємо витрати на прямі й накладні та закріплюємо їх за статтями управлінського плану рахунків.
-
Бази розподілу
Обираємо бази розподілу накладних витрат, наприклад машино-години, оплата праці чи площа, і рахуємо ставки.
-
Калькуляція
Складаємо калькуляцію одиниці, враховуємо брак, залишки та незавершене виробництво.
-
Маржа та мінімальна ціна
Показуємо маржу за напрямками, мінімальну ціну та вплив змін цін закупівлі, а потім перераховуємо за графіком.
Що найчастіше спотворює собівартість
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Накладні витрати діляться порівну | Прості вироби переплачують, складні виглядають вигідними | База, що відбиває споживання ресурсів |
| Не враховано брак і втрати | Занижена собівартість придатної продукції | Окрема стаття втрат і норми браку |
| Нормальна потужність не визначена | У тихий місяць собівартість стрибає, у завантажений падає | Ставка за нормальною потужністю, нерозподілене окремо |
| Ціни матеріалів застаріли | Калькуляція не відповідає закупівлі | Перерахунок за змінами цін та за графіком |
| Оплата власника і керівників не включена | Прибуток завищено, ціна занижена | Умовна ставка праці керівників у калькуляції |
| Метод оцінки запасів не узгоджений | Собівартість різна в обліку та калькуляції | Єдиний метод оцінки вибуття запасів |
Інструменти й автоматизація розрахунку собівартості
Для підприємства ТОВ калькуляція повинна оновлюватися, коли змінюються ціни закупівлі, норми та обсяги. Тому ми не робимо її одноразовим файлом.
| Інструмент | Для чого використовуємо | Що важливо |
|---|---|---|
| Таблиця калькуляцій | Норми, ціни, ставки, формули за виробами та послугами | Формули зрозумілі, змінити ціну можна в одному місці |
| Облікова програма | Дані про закупівлі, залишки, списання матеріалів | Одне джерело цін і кількостей |
| Табель і облік часу | Години працівників і машин за замовленнями | Основа для розподілу праці й накладних |
| Довідник норм витрат | Технологічні карти, специфікації, нормативи | Норми узгоджені з виробництвом |
| Звіт про прибутки та збитки | Порівняння розрахованої та фактичної собівартості | Різниця пояснюється відхиленнями |
| Дашборд маржі | Маржа за напрямками й динаміка собівартості | Власник бачить зміни без розбору таблиць |
Як підключити автоматичне оновлення, описано на сторінці автоматизація управлінського обліку ТОВ.
Нормативно-правова база розрахунку собівартості продукції та послуг ТОВ
Управлінська калькуляція не регулюється окремим законом, але її вихідні дані й терміни узгоджуються з бухгалтерським обліком. Ми спираємося на такі документи.
- П(С)БО 16 «Витрати», у якому визначено склад виробничої собівартості, прямі та загальновиробничі витрати, порядок розподілу постійних витрат за нормальною потужністю та віднесення нерозподілених витрат на собівартість реалізації.
- П(С)БО 9 «Запаси», що встановлює оцінку запасів під час придбання та вибуття, а це основа для матеріальних витрат у калькуляції.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що задає загальні принципи ведення обліку й відповідальність керівника за його організацію.
- Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості, затверджені наказом Мінпромполітики від 09.07.2007 № 373. Вони є методичною основою для промисловості й не належать до обов'язкових нормативно-правових актів.
Податкові витрати для визначення оподатковуваного прибутку регулюються окремо від управлінської калькуляції, тому цифри в них можуть відрізнятися. Це нормально, і ми показуємо розбіжності окремо.
Що ми робимо, а що залишається за директором
Ми визначаємо об'єкти калькуляції, класифікуємо витрати, обираємо бази розподілу, складаємо калькуляції, аналізуємо маржу та регулярно перераховуємо результат. Ціни, знижки, асортимент і рішення про припинення збиткових напрямків встановлює директор і власник ТОВ. Норми витрат і технологічні дані підтверджує виробництво ТОВ, а ми зводимо їх у розрахунок.
Результат використовується у звіті про прибутки та збитки ТОВ і в аналізі рентабельності проєктів і напрямків. Залишки матеріалів та товарів контролює управлінський облік запасів ТОВ. Усю систему описано на сторінці управлінський облік ТОВ.
Діагностика собівартості
Який метод розрахунку собівартості продукції та послуг потрібен вашому ТОВ
Шість питань показують, який метод калькуляції потрібен вашому ТОВ і що варто додати поруч.
- Торгівля товарами
- Послуги або проєкти
- Виробництво або будівництво
- Кілька видів діяльності
- До 5
- Від 5 до 30
- Понад 30
- За ринком і конкурентами
- Закупівля плюс націнка або матеріали плюс відсоток
- За калькуляцією
- Невелика, до 15%
- Помітна, 15–35%
- Велика, понад 35%
- Стабільні
- Змінюються кілька разів на рік
- Змінюються щомісяця
- Так, регулярно рахуємо
- Приблизно, без розрахунку
- Ні, бачимо лише загальний прибуток
Це довідкова інформація, а не консультація.
Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
Побудова управлінських статей доходів і витрат
Управлінський план рахунків, аналітика та правила віднесення операцій до статей.
Детальніше →Побудова центрів фінансової відповідальності
Структура ЦФВ, облік доходів і витрат по підрозділах та відповідальні керівники.
Детальніше →Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
Cash Flow за операційною, інвестиційною й фінансовою діяльністю та аналіз касових розривів.
Детальніше →Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
P&L за методом нарахувань: маржинальний прибуток, операційний результат, розріз за напрямками.
Детальніше →Складання управлінського балансу
Активи, зобов'язання й капітал у вигляді, зручному для керування бізнесом.
Детальніше →Складання бюджету
Бюджет доходів і витрат, план-факт аналіз і прогноз грошових коштів.
Детальніше →Ведення платіжного календаря
Графік надходжень і виплат, пріоритети платежів і контроль залишку на рахунках.
Детальніше →Управлінський облік і контроль заборгованості
Реєстр дебіторської й кредиторської заборгованості, віковий аналіз і регламент роботи з простроченням.
Детальніше →Маржинальний аналіз і беззбитковість
Маржинальний прибуток, точка беззбитковості й запас міцності бізнесу.
Детальніше →Аналіз рентабельності проєктів і напрямків
Прибутковість проєктів, клієнтів і напрямків із розподілом спільних витрат.
Детальніше →Організація управлінського обліку запасів
Залишки, оборотність і собівартість товарів та матеріалів за групами й складами.
Детальніше →Розробка фінансової моделі
Модель доходів, витрат і грошового потоку для планування, банку та інвестора.
Детальніше →Побудова KPI та дашбордів
Ключові показники й фінансові дашборди з оновленням даних за графіком.
Детальніше →Автоматизація управлінського обліку
Автоматичне завантаження виписок, класифікація платежів, оновлення реєстрів і звітів без ручного перенесення даних.
Детальніше →Підготовка звітності для банку та інвестора
Пакет управлінських звітів для кредиту чи інвестицій: прибутки й збитки, рух грошей, баланс і розшифровки.
Детальніше →Складання консолідованої звітності групи
Єдина звітність за кількома юридичними особами з виключенням внутрішніх оборотів і єдиною методикою обліку.
Детальніше →Фінансове управління на аутсорсингу
Фінансове управління без штатного фінансового директора: планування, контроль показників і підготовка рішень для власника.
Детальніше →Проведення аудиту фінансових процесів
Перевірка статей, звірок і регламентів обліку та перелік виправлень, які дають власнику достовірні цифри.
Детальніше →Кейси з управлінського обліку ТОВ
KPI та дашборди мережі салонів краси ТОВ
Власниця мережі салонів краси порівнювала салони лише за виручкою й не бачила, чому один приносить прибуток, а інший ні. KPI за салонами й майстрами та щотижневий дашборд показали причини й змінили управління мережею.
Детальніше →Контроль дебіторської заборгованості рекламного ТОВ
Рекламне ТОВ виконувало кампанії для клієнтів, а гроші надходили через два-три місяці або не надходили зовсім. Реєстр заборгованості, вчасні акти й порядок нагадувань скоротили строк оплати й зменшили безнадійні борги.
Детальніше →Маржинальний аналіз асортименту ТОВ-дистриб'ютора
ТОВ-дистриб'ютор оцінювало товари за обсягом продажів, і найбільші позиції виявилися найменш прибутковими після знижок, ретробонусів мережам і доставки. Маржинальний аналіз змінив асортимент і умови для клієнтів.
Детальніше →Розрахунок собівартості страв ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ рахувало собівартість страв за цінами річної давнини, і після подорожчання продуктів частина меню продавалася майже без маржі. Оновлені технологічні картки й щомісячний фудкост показали, які страви змінити.
Детальніше →Платіжний календар будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ витрачало аванс нового замовника на добудову старого об'єкта, а потім не мало грошей на матеріали для нового. Платіжний календар за об'єктами розділив гроші й прибрав затримки оплат субпідрядникам.
Детальніше →Бюджетування ТОВ у сфері IT
IT-компанія за рік подвоїла команду й опинилася на межі збитку, хоча контрактів ставало більше. Бюджет доходів і витрат з план-факт аналізом показав, яке наймання окуповується, а яке ні.
Детальніше →Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ мало три канали продажів і один загальний прибуток. Управлінський звіт за напрямами показав, що інтернет-магазин, який вважали найперспективнішим, роками з'їдав прибуток магазинів і опту.
Детальніше →Звіт про рух грошових коштів ТОВ у сфері послуг
Консалтингова компанія показувала прибуток у звітах, але щомісяця не мала грошей на зарплату. Управлінський звіт про рух грошових коштів показав, куди зникали гроші, а тижневий прогноз залишку прибрав касові розриви.
Детальніше →Замовити розрахунок собівартості продукції та послуг компанії-фірми ТОВ
Собівартість перестає бути здогадкою. Калькуляція з обґрунтованим розподілом накладних витрат показує мінімальну ціну кожного виробу чи послуги, тому ТОВ відсіює замовлення в мінус ще до підписання договору.
Отримати консультацію
Поширені запитання про розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ
Чим розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ відрізняється від витрат, що показує бухгалтерія
Розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) для управління глибший за бухгалтерський. У обліку виробнича собівартість не включає адміністративні та збутові витрати, а для рішень про ціну власнику потрібна й повна собівартість із ними. Тому ми показуємо обидва рівні, а розбіжності з податковими витратами пояснюємо окремо.
Чи потрібен розрахунок собівартості для ТОВ, яке займається лише торгівлею
Потрібен, але простіший. Для торгового ТОВ ключовим є точний облік вартості придбання товару разом із доставкою та іншими витратами, пов'язаними з придбанням, а також облік витрат на збут. Далі калькуляція показує, яка націнка покриває ці витрати й що лишається на прибуток, особливо коли ціни закупівлі змінюються.
Як розрахунок собівартості продукції та послуг підприємства ТОВ враховує оренду й зарплату адміністрації, яких не віднести до виробу
Такі витрати розподіляють окремо від прямих. Виробничу частину, наприклад оренду цеху, відносять на вироби за обраною базою, а адміністративну частину можна розподілити пропорційно виручці чи прямим витратам, щоб побачити повну собівартість напрямку. Вибір бази ми фіксуємо в методиці, бо від нього залежить висновок про вигідність.
Що робити з калькуляцією продукції та послуг ТОВ, якщо ціни на матеріали змінюються щомісяця
Калькуляцію перераховують за графіком і за суттєвих змін закупівельних цін. Ми зберігаємо ціни в одному довіднику, тому зміна одного рядка оновлює всі пов'язані вироби. Для швидких рішень додаємо чутливість, тобто показуємо, як зміна ціни матеріалу на певний відсоток впливає на маржу, і що робити з прайсом.
Чи можна використати розрахунок собівартості продукції та послуг ТОВ для участі в тендерах і торгах
Можна як внутрішню основу цінової пропозиції. Розрахунок показує нижню межу ціни, за якою замовлення не збиткове, і структуру витрат. Вимоги до документів у тендері визначає замовник та умови процедури, тому форму обґрунтування ціни, якщо вона потрібна, узгоджують окремо. Рішення про ціну пропозиції ухвалює директор ТОВ.
Як у розрахунку собівартості продукції та послуг компанії-фірми ТОВ враховують брак, відходи й простої
Технічно неминучий брак і відходи закладають у норми витрат. Наднормативні втрати та простої показують окремо, щоб не розчиняти їх у собівартості виробу й не маскувати проблему. Нерозподілені постійні витрати теж видно окремою статтею. Власник бачить, яка частина собівартості пов'язана з технологією, а яка з організацією роботи.
Чи варто робити розрахунок собівартості послуг ТОВ, якщо кожне замовлення різне
Так, для таких послуг застосовують позамовну калькуляцію. Витрати збирають по замовленню чи проєкту: години виконавців, матеріали, субпідряд і частку накладних. Тоді розрахунок собівартості послуг ТОВ відповідає на питання, які типи замовлень приносять гроші, а які ні, і допомагає правильно будувати ціну на нові схожі проєкти.
Чи змінює метод оцінки запасів результат розрахунку собівартості продукції ТОВ
Змінює, коли ціни закупівлі коливаються. Метод оцінки вибуття запасів, наприклад за середньозваженою вартістю чи за першою партією, визначає, за якою ціною матеріали потрапляють у собівартість. Тому метод має бути єдиним в обліку й у калькуляції, а розрахунок собівартості продукції ТОВ ми узгоджуємо з вашою обліковою політикою.
