Впровадження бухгалтерського обліку
Аудит обліку, облікова політика, план рахунків, первинні документи й регламент закриття періоду для ТОВ.
Детальніше →Бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ
Бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ - права, ліцензії, програмне забезпечення, первісна вартість, амортизація та вибуття для компанії-фірми ТОВ
Відображення прав, ліцензій і програм у балансі компанії-фірми ТОВ
Бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) показує, які права, ліцензії та програми належать компанії, скільки вони коштують і як їхня вартість переходить у витрати. Ми визначаємо, що є нематеріальним активом, а що витратами періоду, формуємо первісну вартість, нараховуємо амортизацію та оформлюємо вибуття документами. Директор компанії-фірми ТОВ бачить, які права належать ТОВ, до якого строку вони діють і яку частину їхньої вартості вже віднесено до витрат.
- Для чого директору облік нематеріальних активів компанії-фірми ТОВ
- Які нематеріальні активи ТОВ відображає на рахунках
- Коли ТОВ визнає актив нематеріальним
- Витрати на дослідження й розробку
- Як ТОВ визначає первісну вартість нематеріальних активів
- Як ТОВ нараховує амортизацію нематеріальних активів
- Приклад розрахунку амортизації ліцензії ТОВ
- Приклад розмежування витрат на створення програмного продукту ТОВ
- Які операції з нематеріальними активами ТОВ відображає в обліку
- Як відбувається облік нематеріальних активів ТОВ
- Аналіз прав і договорів
- Визначення критеріїв
- Облік придбання й створення
- Амортизація й контроль строків
- Вибуття й інвентаризація
- Що отримує ТОВ після налаштування обліку нематеріальних активів
- Типові помилки в обліку нематеріальних активів ТОВ
- Інструменти й автоматизація обліку нематеріальних активів ТОВ
- Нормативно-правова база бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який формат обліку нематеріальних активів потрібен вашому ТОВ
- Пов'язані послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
- Впровадження бухгалтерського обліку
- Постановка бухгалтерського обліку
- Ведення бухгалтерського обліку
- Розробка облікової політики
- Оформлення первинних документів
- Облік грошових коштів і банківських операцій
- Облік розрахунків із контрагентами
- Облік товарно-матеріальних запасів
- Облік основних засобів
- Облік доходів і витрат
- Облік кредитів і позик
- Облік зовнішньоекономічної діяльності
- Проведення інвентаризації
- Закриття місяця й року
- Відновлення бухгалтерського обліку
- Кейси з бухгалтерського обліку ТОВ
- Замовити бухгалтерський облік нематеріальних активів компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про облік нематеріальних активів ТОВ
- Що таке бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ і що він включає?
- Що відноситься до нематеріальних активів ТОВ?
- Чи є ліцензія на програмне забезпечення нематеріальним активом ТОВ?
- Як відобразити витрати на розробку програмного продукту в ТОВ?
- Як визначити строк амортизації нематеріального активу ТОВ?
- Чи можна відобразити сайт ТОВ як нематеріальний актив?
- Які документи підтверджують права на нематеріальні активи ТОВ?
- Як відобразити вибуття нематеріального активу ТОВ?
Для чого директору облік нематеріальних активів компанії-фірми ТОВ
Нематеріальні активи не видно на складі чи в цеху, тому їх легко не обліковувати або відобразити неправильно. Але торгова марка, ліцензія чи програмне забезпечення можуть коштувати значних грошей, а їхня вартість впливає на баланс і витрати.
| Питання директора | Що дає облік нематеріальних активів |
|---|---|
| Які права належать ТОВ | Реєстр нематеріальних активів із договорами та охоронними документами. |
| Скільки вони коштують | Первісна й залишкова вартість за кожним активом. |
| До якого строку діє право | Строк дії ліцензії, патента чи свідоцтва й дата, коли потрібне продовження. |
| Що віднести до активів, а що до витрат | Критерії визнання, які розмежовують актив і витрати періоду. |
| Скільки амортизації входить у витрати | Щомісячний розрахунок амортизації за строком використання. |
| Який результат дасть продаж чи списання права | Фінансовий результат від вибуття за залишковою вартістю. |
Які нематеріальні активи ТОВ відображає на рахунках
Нематеріальний актив не має матеріальної форми, його можна ідентифікувати, а ТОВ контролює його й очікує від нього вигоди. До таких активів належать права користування майном, права на комерційні позначення, на об'єкти промислової власності, авторське право, програмне забезпечення. Вартісні й інші критерії визнання ТОВ закріплює в обліковій політиці.
| Рахунок | Що обліковує | Приклади |
|---|---|---|
| 12 «Нематеріальні активи» | Первісна вартість прав за групами (122, 123, 124, 125, 127 та інші) | Права користування майном, торгові марки, патенти, програмне забезпечення, бази даних |
| 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» | Накопичена амортизація нематеріальних активів (133) | Амортизація ліцензій і прав |
| 15 «Капітальні інвестиції» | Витрати на придбання й створення активів до введення в експлуатацію (154) | Розробка програмного продукту, реєстрація прав |
Підприємства ТОВ ведуть інвентарні картки на кожен нематеріальний актив із зазначенням договору, документа про право, строку дії та методу амортизації. Це дозволяє вчасно побачити, коли закінчується ліцензія чи свідоцтво, і не втратити права через пропущений строк.
Коли ТОВ визнає актив нематеріальним
Витрату відображають як нематеріальний актив лише тоді, коли виконано умови визнання. В іншому разі її відносять до витрат періоду.
| Умова | Що перевіряють |
|---|---|
| Ідентифікованість | Актив можна відокремити або він випливає з договірних чи законних прав. |
| Контроль | ТОВ має право користуватися активом і обмежувати доступ інших осіб. |
| Майбутні вигоди | Актив приноситиме дохід або заощадить витрати. |
| Надійна оцінка вартості | Витрати підтверджені документами й відокремлені від інших витрат. |
| Строк використання | Актив використовуватимуть понад один рік. |
Витрати на дослідження й розробку
Витрати на дослідження відносять до витрат періоду. Витрати на розробку, наприклад на створення програмного продукту, можуть увійти до складу нематеріального активу, якщо ТОВ підтвердить технічну можливість завершення, намір використовувати результат, джерела ресурсів і надійну оцінку витрат. Тому кожну розробку оцінюють окремо, а рішення оформлюють документально.
Як ТОВ визначає первісну вартість нематеріальних активів
Для компанії-фірми ТОВ первісна вартість залежить від способу надходження активу. Придбаний актив оцінюють за сумою сплачених коштів і витрат, потрібних для доведення його до стану використання, а створений власними силами за витратами на розробку.
| Спосіб надходження | Як оцінюють |
|---|---|
| Придбання за плату | Сплачена сума, невідшкодовувані податки, збори й витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням. |
| Створення власними силами | Витрати на розробку, які відповідають умовам визнання активу. |
| Внесок до статутного капіталу | Вартість, погоджена засновниками. |
| Безоплатне отримання | Справедлива вартість на дату отримання. |
Як ТОВ нараховує амортизацію нематеріальних активів
Нематеріальні активи амортизують протягом строку корисного використання, який встановлює ТОВ. Він не може перевищувати строку дії відповідного права, наприклад ліцензійного договору чи патента. Методи амортизації ті самі, що й для основних засобів, а ліквідаційну вартість нематеріальних активів зазвичай приймають рівною нулю.
| Актив | Від чого залежить строк амортизації |
|---|---|
| Ліцензія на програмне забезпечення | Строк ліцензійного договору й очікуваний строк використання програми |
| Патент або корисна модель | Строк дії охоронного документа й очікуване використання |
| Торгова марка | Строк дії свідоцтва з урахуванням можливого продовження |
| Авторські права | Строк дії права за договором і очікуване використання |
Приклад розрахунку амортизації ліцензії ТОВ
ТОВ придбало право використання програмного забезпечення за ліцензійним договором на 4 роки. Підприємства ТОВ у такому разі включають до первісної вартості плату за право й витрати на налаштування. Плата становить 240 000 грн, налаштування 12 000 грн, ліквідаційна вартість нульова, амортизація прямолінійна.
| Показник | Значення |
|---|---|
| Первісна вартість | 252 000 грн |
| Строк корисного використання | 48 місяців |
| Місячна амортизація | 5 250 грн |
| Амортизація за 12 місяців | 63 000 грн |
| Залишкова вартість після 12 місяців | 189 000 грн |
Якщо ж договір передбачає щомісячну плату за доступ до хмарної програми без придбання права, такі платежі відносять до витрат періоду, і нематеріального активу не виникає. Тому в кожному договорі спершу визначають, що саме придбано, право користування на певний строк чи послугу доступу.
Приклад розмежування витрат на створення програмного продукту ТОВ
ТОВ створює власний програмний продукт. Витрати за проєктом нижче розподілено між нематеріальним активом і витратами періоду за умовами визнання.
| Витрата | Сума, грн | Як відображають |
|---|---|---|
| Дослідження ринку й вибір рішення | 90 000 | Витрати періоду |
| Розробка після підтвердження умов визнання | 400 000 | Капітальні інвестиції, потім нематеріальний актив |
| Навчання персоналу | 30 000 | Витрати періоду |
| Рекламна кампанія продукту | 60 000 | Витрати періоду |
До первісної вартості нематеріального активу увійде лише 400 000 грн із 580 000 грн, а решта суми зменшить прибуток поточного періоду. Таке розмежування потребує документів про етапи проєкту, тому бухгалтер отримує їх від виконавців і керівника проєкту.
Які операції з нематеріальними активами ТОВ відображає в обліку
Кожну операцію відображають на підставі документа, а право на актив підтверджують договором або охоронним документом.
| Операція | Документи | На що звернути увагу |
|---|---|---|
| Придбання права | Ліцензійний договір або договір відчуження, акт приймання-передачі прав | Предмет договору, строк дії й обсяг прав |
| Створення власними силами | Технічне завдання, акти етапів, облік витрат | Розмежування дослідження й розробки |
| Введення в експлуатацію | Акт введення, інвентарна картка | Дата початку використання й строк корисного використання |
| Нарахування амортизації | Розрахунок за обліковою політикою | Щомісячне нарахування за обраним методом |
| Підписка на програму чи сервіс | Договір, рахунок, акт | Платежі за доступ відносять до витрат періоду |
| Продовження ліцензії чи реєстрації | Договір, платіжний документ, нове свідоцтво | Перегляд строку використання та суми амортизації |
| Продаж або передача прав | Договір, акт приймання-передачі | Результат дорівнює доходу мінус залишкова вартість |
| Списання | Акт списання, рішення директора | Втрата корисності чи закінчення строку дії права |
Як відбувається облік нематеріальних активів ТОВ
-
Аналіз прав і договорів
Збираємо ліцензійні договори, охоронні документи й перелік програм та визначаємо, що є нематеріальним активом.
-
Визначення критеріїв
Формуємо критерії визнання, методи амортизації й строки використання для облікової політики.
-
Облік придбання й створення
Накопичуємо витрати на придбання чи розробку, оформлюємо введення в експлуатацію й відкриваємо інвентарні картки.
-
Амортизація й контроль строків
Щомісяця нараховуємо амортизацію та ведемо календар строків дії ліцензій і свідоцтв.
-
Вибуття й інвентаризація
Оформлюємо продаж і списання, перевіряємо наявність прав і документів та передаємо підтверджені залишки на закриття періоду.
Що отримує ТОВ після налаштування обліку нематеріальних активів
| Результат | Що в ньому |
|---|---|
| Реєстр нематеріальних активів | Перелік прав з договорами, охоронними документами та строками дії. |
| Інвентарні картки | Первісна вартість, строк використання, метод амортизації й рух за кожним активом. |
| Розрахунок амортизації | Щомісячні суми за активами й групами. |
| Критерії визнання | Правила розмежування активу й витрат для облікової політики. |
| Календар строків | Дати закінчення ліцензій і свідоцтв з нагадуванням про продовження. |
| Відомість руху нематеріальних активів | Первісна вартість, амортизація й залишкова вартість на початок і кінець періоду. |
Типові помилки в обліку нематеріальних активів ТОВ
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Права придбано, але не обліковано як актив | Баланс не відображає реальної вартості прав | Реєстр прав і акти приймання-передачі |
| Платежі за підписку віднесено до активів | Витрати занижені, а активи завищені | Аналіз договору: право користування чи доступ до послуги |
| Витрати на дослідження включено до вартості активу | Актив завищений без підстав | Розмежування дослідження й розробки за документами |
| Строк амортизації перевищує строк дії права | Актив амортизується після закінчення права | Строк використання в межах строку дії договору чи свідоцтва |
| Строки дії ліцензій не відстежуються | Право втрачається через пропущене продовження | Календар строків із нагадуваннями |
| Немає документів, що підтверджують право | Актив неможливо підтвердити під час перевірки | Договір, охоронний документ і акт для кожного активу |
Інструменти й автоматизація обліку нематеріальних активів ТОВ
Нематеріальних активів зазвичай небагато, але кожен має строк і документи. Тому інструмент має підтримувати реєстр, розрахунок амортизації та нагадування про строки.
| Рішення | Коли підходить | Особливості |
|---|---|---|
| Excel або Google Таблиці | До кількох десятків активів | Реєстр, розрахунок амортизації й календар строків формулами |
| Облікова програма з модулем нематеріальних активів | Облік ведеться в програмі | Автоматичне нарахування амортизації та відомості руху |
| Календар нагадувань | Є ліцензії та свідоцтва з обмеженим строком | Сповіщення про закінчення права за кілька місяців наперед |
| Сховище договорів і документів | Багато договорів на програми та права | Прив'язка документів до активу й швидкий пошук |
Для компанії-фірми ТОВ достатньо реєстру в таблиці з календарем строків, а зі зростанням кількості активів переходять до облікової програми з автоматичним нарахуванням амортизації. Витрати на підписки й амортизація входять до витрат, які описано на сторінці облік доходів і витрат ТОВ.
Нормативно-правова база бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ
Бухгалтерський облік нематеріальних активів визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8, а права на них регулює законодавство про інтелектуальну власність.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи»
- Закон України «Про авторське право і суміжні права»
- Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань
Що ми робимо, а що залишається за директором
Бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ охоплює аналіз договорів і прав, розмежування активів і витрат, визначення первісної вартості, розрахунок амортизації, ведення календаря строків та оформлення вибуття. Критерії визнання, строки корисного використання, методи амортизації, рішення про розробку чи придбання прав і про їхнє продовження, продаж або списання затверджує директор ТОВ. Правовий захист прав, реєстрацію торгових марок і патентів ТОВ здійснює самостійно чи через відповідних фахівців, а ми готуємо облікову частину.
Договори й акти для прав описано на сторінці оформлення первинних документів ТОВ, а облік майна в матеріальній формі на сторінці облік основних засобів ТОВ. Права підприємства ТОВ підтверджує також проведення інвентаризації. Усі послуги з обліку зібрано на сторінці бухгалтерський облік ТОВ.
Діагностика прав і програм
Який формат обліку нематеріальних активів потрібен вашому ТОВ
Шість питань показують, який формат обліку нематеріальних активів підійде вашому ТОВ і що варто налаштувати насамперед.
- Поки немає, але плануємо придбати
- Ліцензії й програмне забезпечення
- Торгова марка, патенти чи авторські права
- Від одного до трьох
- Від чотирьох до десяти
- Понад десять
- Придбані за договорами
- Частково розроблені власними силами
- Створюються власними силами
- У програмі з нарахуванням амортизації
- У таблицях
- Окремо не ведеться
- Ні
- Є кілька
- Багато підписок і ліцензій
- Так, договори, акти й охоронні документи є
- Частково
- Ні
Це довідкова інформація, а не консультація.
Пов'язані послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
Постановка бухгалтерського обліку
Облікова база, залишки, робочий план рахунків і порядок роботи з документами.
Детальніше →Ведення бухгалтерського обліку
Щоденна обробка документів, облік операцій на рахунках, звірки й закриття місяців за єдиним графіком.
Детальніше →Розробка облікової політики
Методи оцінки, амортизації й визнання доходів із затвердженням наказом.
Детальніше →Оформлення первинних документів
Перевірка реквізитів, графік подання й електронний обмін документами.
Детальніше →Облік грошових коштів і банківських операцій
Банківські виписки, касові операції та звірка залишків на рахунках.
Детальніше →Облік розрахунків із контрагентами
Заборгованість покупців і постачальників, аванси та акти звірки.
Детальніше →Облік товарно-матеріальних запасів
Надходження, переміщення й списання товарів та матеріалів.
Детальніше →Облік основних засобів
Придбання, введення в експлуатацію, амортизація й вибуття майна.
Детальніше →Облік доходів і витрат
Визнання доходів, склад витрат і формування фінансового результату.
Детальніше →Облік кредитів і позик
Договори, графіки платежів і нарахування відсотків.
Детальніше →Облік зовнішньоекономічної діяльності
Імпорт, експорт, валютні розрахунки та курсові різниці.
Детальніше →Проведення інвентаризації
Перевірка наявності майна й розрахунків перед складанням звітності.
Детальніше →Закриття місяця й року
Нарахування, амортизація, звірки та остаточні дані за період.
Детальніше →Відновлення бухгалтерського обліку
Аналіз залишків, відновлення документів і регістрів, виправлення помилок та закриття запущених періодів.
Детальніше →Кейси з бухгалтерського обліку ТОВ
Облік курсових різниць імпортного ТОВ
Імпортне ТОВ перераховувало видані аванси постачальникам за курсом на кожну дату балансу, і собівартість товару «стрибала» разом із гривнею. Облік курсових різниць приведено до П(С)БО 21, а вартість імпорту стала зрозумілою й стабільною.
Детальніше →Облік запасів оптового ТОВ
Оптове ТОВ роками закривало розбіжності на складі «взаємозаліком» усіх надлишків і нестач. Облік запасів перебудовано: пересортицю оформлено за правилами інвентаризації, нестачі - з причинами, а залишки в програмі збігаються зі складом.
Детальніше →Облік основних засобів будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ провело інвентаризацію техніки перед кредитом і з'ясувало, що реєстр основних засобів не відповідає дійсності. Облік автопарку й обладнання приведено у відповідність, амортизацію перераховано, а банк отримав підтверджений перелік застави.
Детальніше →Перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ
Покупець частки логістичного ТОВ отримав звітність з гарним прибутком. Перевірка обліку показала безнадійну дебіторку, техніку, яка не належить компанії, і податкові ризики - ціну угоди переглянули на чверть.
Детальніше →Ведення бухгалтерського обліку ТОВ у сфері послуг
Консалтингове ТОВ отримувало підписані акти від клієнтів через місяць-два, і дохід «переїжджав» між періодами. Ведення перебудовано під дату надання послуги: результат місяців вирівнявся, а податкові накладні реєструються вчасно.
Детальніше →Впровадження бухгалтерського обліку виробничого ТОВ
Виробниче ТОВ вело склад, зарплату й бухгалтерію в трьох різних програмах, і собівартість ніхто не знав. Облік зведено в одну базу, закриття місяця прискорилося втричі, а ціни переглянуто від реальної собівартості.
Детальніше →Постановка бухгалтерського обліку нового ТОВ у сфері IT
Нове IT-ТОВ з іноземними клієнтами й власним продуктом. Облік поставлено до першого інвойсу: валютна виручка, курсові різниці, капіталізація розробки й права на код закладено в облікову політику.
Детальніше →Відновлення бухгалтерського обліку торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ залишилося без бухгалтера й без звірок за пів року. Облік відновлено з найстарішого місяця, 85% платежів без документів підтверджено, залишки зведено з банком і складом.
Детальніше →Замовити бухгалтерський облік нематеріальних активів компанії-фірми ТОВ
Ліцензії, програмне забезпечення й права на торгову марку мають бути відображені так, щоб їхню вартість підтверджували документи, а витрати правильно розподілялися між періодами. Ми визначаємо, що є нематеріальним активом, а що витратами, нараховуємо амортизацію та ведемо реєстр прав. Директор бачить, які права належать ТОВ, скільки вони коштують і до якого строку діють.
Отримати консультацію
Поширені запитання про облік нематеріальних активів ТОВ
Що таке бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ і що він включає?
Бухгалтерський облік нематеріальних активів ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) — це відображення прав, ліцензій, програмного забезпечення й інших активів, які не мають матеріальної форми, але приносять вигоди. Він включає визначення первісної вартості, нарахування амортизації, ведення реєстру з документами на права та оформлення вибуття.
Що відноситься до нематеріальних активів ТОВ?
Права користування майном, права на комерційні позначення, об'єкти промислової власності, авторське право, програмне забезпечення та інші права, які ТОВ контролює й очікує від них вигоди понад один рік. Для бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ кожне право перевіряють за критеріями визнання, закріпленими в обліковій політиці.
Чи є ліцензія на програмне забезпечення нематеріальним активом ТОВ?
Якщо ТОВ придбало право користування програмою на певний строк і контролює його, це нематеріальний актив, який амортизують за строком договору. Якщо ж платить за доступ до послуги, наприклад щомісячну підписку, ці платежі відносять до витрат періоду. Тому під час бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ спершу аналізують договір.
Як відобразити витрати на розробку програмного продукту в ТОВ?
Витрати на дослідження відносять до витрат періоду, а витрати на розробку включають до нематеріального активу, лише якщо підтверджено технічну можливість завершення, намір використовувати результат, джерела ресурсів і надійну оцінку витрат. У межах бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ кожен етап проєкту підтверджують документами, інакше витрати доведеться віднести на результат періоду.
Як визначити строк амортизації нематеріального активу ТОВ?
Строк корисного використання встановлює ТОВ, але він не може перевищувати строку дії права, наприклад ліцензійного договору чи свідоцтва. Ліквідаційну вартість нематеріальних активів зазвичай приймають нульовою. Строки закріплюють в обліковій політиці та переглядають після продовження права.
Чи можна відобразити сайт ТОВ як нематеріальний актив?
Це залежить від призначення сайту, прав на нього й умов визнання активу. Якщо сайт використовують лише для реклами, витрати на нього зазвичай відносять до витрат періоду. Тому в бухгалтерському обліку нематеріальних активів ТОВ кожен проєкт оцінюють окремо, а рішення оформлюють у розрахунку й затверджує директор.
Які документи підтверджують права на нематеріальні активи ТОВ?
Ліцензійний договір або договір відчуження прав, акт приймання-передачі, охоронний документ, наприклад свідоцтво на торгову марку чи патент, а для власних розробок технічне завдання й акти етапів. Для бухгалтерського обліку нематеріальних активів ТОВ ці документи прив'язують до кожного активу в реєстрі.
Як відобразити вибуття нематеріального активу ТОВ?
Продаж чи передачу прав оформлюють договором і актом, а списання актом і рішенням директора. Фінансовий результат визначають як дохід мінус залишкова вартість і витрати на продаж. Після оформлення документів у межах обліку нематеріальних активів ТОВ актив виключають із реєстру.
