Перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ перед купівлею частки
Перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ: прихована кредиторка, безнадійна дебіторка, техніка в лізингу й податкові ризики до підписання угоди.
Інвестор планував купити 60% частки логістичного ТОВ з власним автопарком і складом. Продавці надали фінансову звітність за два роки: стабільна виручка, прибуток, чисті активи, з яких випливала запропонована ціна. Звітність була подана вчасно й зовні виглядала бездоганно.
Перед підписанням договору покупець вирішив перевірити, що стоїть за цими цифрами. Нижче описано, що перевіряли в обліку компанії, які розбіжності знайшли між звітністю й реальним станом, як вони вплинули на ціну частки й умови договору і що варто врахувати будь-кому, хто купує частку в ТОВ.
- Ситуація перед купівлею частки ТОВ
- Що перевіряли в бухгалтерському обліку
- Дебіторська заборгованість
- Основні засоби й автопарк
- Кредиторська заборгованість
- Податкові ризики
- Статутний капітал і розрахунки з учасниками
- Як змінилася оцінка вартості компанії
- Як проводили перевірку обліку
- Етапи й строки перевірки
- Результат перевірки для покупця
- Помилки, яких уникнули перед купівлею
- Що змінилося для компанії після угоди
- Чесний баланс
- Облік за актом
- Захищені ризики
- Що врахувати тим, хто купує частку ТОВ
- Що перевірити в обліку ТОВ перед купівлею частки
- Професійна перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ
- Дистанційна перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ
Ситуація перед купівлею частки ТОВ
ТОВ надає послуги вантажних перевезень і складського зберігання, працює на загальній системі, платник ПДВ. За звітністю компанія мала понад двадцять вантажівок, склад в оренді, дебіторку великих клієнтів і невеликий кредит. Ціну частки продавці розрахували від чистих активів і річного прибутку.
Покупець не мав доступу до облікової програми до підписання угоди, тому перевірка будувалася на запитаних документах: оборотно-сальдових відомостях, договорах, актах звірки, реєстрі основних засобів, деклараціях і виписках. Головне питання було просте: чи відповідає баланс компанії тому, що покупець фактично отримає разом із часткою.
Що перевіряли в бухгалтерському обліку
Перевірка перед купівлею відрізняється від звичайної перевірки обліку: мета не виправити помилки, а оцінити, на скільки кожна з них змінює вартість компанії й які ризики покупець бере на себе після угоди.
Дебіторська заборгованість
За звітністю близько третини активів становила дебіторка покупців. Аналіз за строками показав, що значна частина цієї суми - борги клієнтів, які не платили понад рік, а двоє з них уже припинили діяльність. Резерв сумнівних боргів компанія не створювала, тому безнадійна заборгованість роками залишалася в балансі як повноцінний актив.
Основні засоби й автопарк
Реєстр основних засобів містив усі вантажівки, але частина з них була отримана за договорами фінансового лізингу, за якими залишалися значні платежі. Ще кілька машин фактично належали засновнику й лише використовувалися компанією без договору оренди. Для покупця це означало, що частина «активів» або обтяжена боргом, або не належить ТОВ узагалі.
Кредиторська заборгованість
Звірка з основними постачальниками - паливними компаніями й ремонтними СТО - показала заборгованість, якої не було в обліку: частина актів за останні місяці не була відображена. Прибуток останнього року через це був завищений, а реальні зобов'язання перед постачальниками - більші, ніж у балансі.
Податкові ризики
Серед перевізників-субпідрядників, послуги яких компанія перепродавала клієнтам, кілька мали ознаки ризиковості, а податковий кредит за їхніми накладними становив помітну суму. Окремо виявлено незакритий підзвіт водіїв за поїздки за кордон, який за правилами міг розглядатися як дохід працівників з нарахуванням ПДФО.
Статутний капітал і розрахунки з учасниками
Частина статутного капіталу залишалася неоплаченою, а засновник мав непогашену позику від компанії. Для покупця це питання не лише обліку, а й корпоративних прав: неоплачена частка й борг учасника мають бути врегульовані до угоди або враховані в ціні.
| Ділянка | Що виявлено | Вплив на угоду |
|---|---|---|
| Дебіторка | Значна частина старша року, частина безнадійна | Завищені активи |
| Автопарк | Частина машин у лізингу, частина належить засновнику | Активи з боргом або чужі |
| Кредиторка | Невідображені акти постачальників | Завищений прибуток, приховані зобов'язання |
| Податки | Ризикові субпідрядники, незакритий підзвіт | Можливі донарахування після угоди |
| Капітал | Неоплачена частина, позика засновнику | Питання корпоративних прав |
Як змінилася оцінка вартості компанії
Кожну знахідку перевели з облікової мови в гроші: на скільки вона змінює чисті активи, від яких продавці рахували ціну. Цифри нижче наведено у відсотках від чистих активів за звітністю продавця.
| Коригування | Що враховано | Вплив на чисті активи |
|---|---|---|
| Безнадійна дебіторка | Борги понад рік і клієнтів, що припинили діяльність | Мінус 12% |
| Лізингові зобов'язання | Залишок платежів за машинами в лізингу | Мінус 7% |
| Машини засновника | Виключення з активів компанії | Мінус 4% |
| Невідображена кредиторка | Акти постачальників за останні місяці | Мінус 3% |
| Разом | Без урахування податкових ризиків | Мінус 26% |
Чисті активи після коригувань виявилися приблизно на чверть меншими, ніж у звітності продавця. Податкові ризики не включили в цю суму, бо їх неможливо оцінити точно до рішення податкової, але врахували окремо в умовах договору.
Як проводили перевірку обліку
Перевірка йшла від найбільших статей балансу до дрібних, бо саме великі статті найсильніше впливають на ціну. Кожна знахідка підтверджувалася документом, щоб її можна було показати продавцям у переговорах.
Запит документів
Складено перелік документів для продавців: оборотно-сальдові відомості, реєстри договорів, основних засобів, акти звірки, декларації за три роки.
Аналіз балансу
Кожну велику статтю балансу перевірено документами: дебіторку - за строками, основні засоби - за договорами, кредиторку - звірками.
Податкові ризики
Перевірено контрагентів-субпідрядників, податковий кредит, підзвіт і розрахунки з бюджетом за інтегрованою карткою.
Звіт для покупця
Знахідки переведено у вплив на чисті активи й перелік ризиків, які потрібно врахувати в договорі.
Етапи й строки перевірки
Перевірку обмежували строки угоди, тому етапи йшли частково паралельно.
| Етап | Що робилося | Тривалість |
|---|---|---|
| Запит і отримання документів | Перелік документів, отримання від продавців | Перший тиждень |
| Перевірка балансу | Дебіторка, основні засоби, кредиторка | Другий тиждень |
| Податковий блок | Контрагенти, кредит, підзвіт, бюджет | Другий-третій тиждень |
| Звіт і переговори | Оцінка впливу, умови для договору | Третій тиждень |
Результат перевірки для покупця
Перевірка не скасувала угоду, але змінила її умови. Покупець отримав аргументи, які продавці не могли заперечити, бо кожна знахідка мала документ.
| Питання | Умови до перевірки | Умови після перевірки |
|---|---|---|
| Ціна частки | Від чистих активів за звітністю | Знижено приблизно на чверть |
| Машини засновника | Вважалися активами компанії | Передаються компанії до угоди або виключаються |
| Неоплачений капітал і позика | Не обговорювалися | Погашаються продавцями до підписання |
| Податкові ризики | Не враховані | Гарантії продавців і частина оплати після строку давності |
| Безнадійна дебіторка | У балансі як актив | Списується до закриття угоди |
Частину оплати покупець погодив відкласти, щоб покрити можливі донарахування за ризиковими субпідрядниками, якщо вони з'являться. Після угоди облік компанії передали за актом новому виконавцю зі звіреними залишками.
Помилки, яких уникнули перед купівлею
Покупці частки часто обмежуються фінансовою звітністю й деклараціями, бо вони подані й прийняті податковою. Але прийнята звітність не означає достовірну.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Довіритися поданій звітності | Купівля за завищеною ціною | Перевірка статей балансу документами |
| Рахувати автопарк за реєстром | Оплата за машини в лізингу й чужі машини | Перевірка договорів на кожну одиницю |
| Прийняти дебіторку за номіналом | Оплата за борги, які ніхто не поверне | Аналіз за строками й станом боржників |
| Не враховувати податкові ризики | Донарахування за період до угоди на новому власнику | Гарантії й відкладена частина оплати |
Що змінилося для компанії після угоди
Новий власник отримав не лише компанію, а й облік, з якого можна починати роботу без сюрпризів.
Чесний баланс
Безнадійну дебіторку списано, автопарк відповідає договорам, кредиторка звірена з постачальниками.
Облік за актом
Облік передано новому виконавцю зі звіреними залишками й переліком відкритих питань.
Захищені ризики
Податкові ризики минулих періодів покриті гарантіями продавців у договорі.
Що врахувати тим, хто купує частку ТОВ
Перевірка перед купівлею коштує в рази менше, ніж різниця в ціні або донарахування після угоди. Кілька висновків стосуються майже будь-якої купівлі частки.
- Подана й прийнята звітність не підтверджує, що активи компанії реальні - перевіряються документи за кожною великою статтею.
- Основні засоби перевіряються за договорами: лізинг, оренда й майно засновників часто виглядають у реєстрі як власність компанії.
- Дебіторка оцінюється за строками й станом боржників, а не за сумою в балансі.
- Податкові ризики минулих періодів переходять до компанії разом з часткою, тому їх закривають гарантіями в договорі.
Порядок робіт описано на сторінці про перевірку бухгалтерського обліку ТОВ перед купівлею, а особливості перевезень - на сторінці про облік ТОВ у транспортних перевезеннях.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Що перевірити в обліку ТОВ перед купівлею частки
Шість питань показують, наскільки глибокою має бути перевірка обліку ТОВ перед угодою і на які ділянки звернути увагу насамперед.
- Облікову базу й первинні документи
- Лише звітність і відомості
- Лише фінансову звітність
- Невелику
- Помітну
- Значну або невідомо
- Ні або мінімально
- Так, у власності
- Так, частина в лізингу чи оренді
- Ні
- Так, кілька перевірених
- Так, багато контрагентів
- Так
- Ні
- Невідомо
- Так, без донарахувань
- Не було
- Так, з донарахуваннями або спорами
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійна перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ
Перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ перед купівлею частки показує, що стоїть за звітністю продавця: реальні активи, приховані зобов'язання й податкові ризики, які перейдуть до компанії разом з часткою. Покупець отримує аргументи для ціни й умов договору, підтверджені документами. Чим бухгалтер ТОВ корисний компанії при купівлі чи продажу частки, описано на головній сторінці.
