Звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД після перевищення 150 млн грн доходу
ТОВ імпортує будівельну хімію й оздоблювальні матеріали та продає їх через дилерів по всій Україні. Основний постачальник - польська компанія, яка належить тому самому власнику, що й українське ТОВ. За 2025 рік дохід ТОВ уперше перевищив 150 млн грн і склав 210 млн грн, а закупівлі в польської компанії - 64 млн грн.
Влітку 2026 року бухгалтер, готуючи план звітності на друге півріччя, звернув увагу на нові для компанії вимоги щодо трансфертного ціноутворення. Нижче описано, як визначили контрольовані операції, проаналізували ціни й підготували звіт до строку.
- Ситуація ТОВ у ЗЕД до аналізу контрольованих операцій
- Що показав аналіз контрольованих операцій
- Критерії контрольованих операцій
- Ринковий рівень рентабельності
- Строки й штрафи
- Як підготували звіт і документацію
- Етапи й строки робіт
- Результат для ТОВ у ЗЕД
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Контроль критеріїв
- Моніторинг рентабельності
- Документація заздалегідь
- Що врахувати іншим ТОВ у ЗЕД
- Чи має ваше ТОВ контрольовані операції
- Професійний звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД
- Дистанційний звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД
Ситуація ТОВ у ЗЕД до аналізу контрольованих операцій
Трансфертне ціноутворення для більшості ТОВ здається темою великих міжнародних груп. Але критерії контрольованих операцій досить низькі, і компанія, яка купує товар у пов'язаного іноземного постачальника, може потрапити під них уже після першого року великого зростання.
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник податку на прибуток і ПДВ, з доходом понад 40 млн грн застосовує різниці. Ціни на товар польська компанія встановлювала за власним прайсом, однаковим для українського ТОВ і для незалежних дистриб'юторів у Польщі, але з окремою надбавкою на логістику до України.
Ніхто в ТОВ не перевіряв, чи відповідає рентабельність української компанії ринковому рівню, бо в попередні роки дохід був нижчим за поріг і питання не виникало.
Що показав аналіз контрольованих операцій
Спершу перевірили, чи є операції контрольованими, потім - чи відповідають ціни принципу «витягнутої руки», і нарешті - які документи й строки потрібні.
Критерії контрольованих операцій
Операції з нерезидентами визнаються контрольованими, якщо річний дохід платника за даними бухгалтерського обліку перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з конкретним контрагентом - 10 млн грн. Польська компанія є пов'язаною особою, бо має того самого власника. Обидва критерії за 2025 рік виконано, тому закупівлі на 64 млн грн - контрольовані операції.
Ринковий рівень рентабельності
Для дистриб'ютора, який купує товар у пов'язаної особи й продає незалежним клієнтам, перевіряють рентабельність самого дистриб'ютора. Операційна рентабельність ТОВ склала 1,6%, а діапазон для порівнянних незалежних дистриб'юторів будівельних матеріалів - від 2,1% до 4,2% з медіаною 2,9%. Тобто ціни закупівлі були завищеними, а частина прибутку залишалася в польській компанії.
Строки й штрафи
Звіт про контрольовані операції за 2025 рік потрібно подати до 1 жовтня 2026 року. За неподання звіту штраф становить 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи - 998 400 грн у 2026 році, а за несвоєчасне подання - один прожитковий мінімум за кожен день прострочення, але не більше 300. Документацію з трансфертного ціноутворення подають за запитом ДПС.
Розрахунок самостійного коригування за 2025 рік до медіани ринкового діапазону.
| Показник | Фактично | За медіаною діапазону |
|---|---|---|
| Дохід ТОВ | 210 000 000 грн | 210 000 000 грн |
| Операційна рентабельність | 1,6% | 2,9% |
| Операційний прибуток | 3 360 000 грн | 6 090 000 грн |
| Сума коригування | - | 2 730 000 грн |
| Додатковий податок на прибуток 18% | - | 491 400 грн |
Самостійне коригування збільшувало податок на прибуток за 2025 рік на 491 400 грн. Без нього ДПС під час перевірки зробила б те саме коригування, але додала б штраф і пеню, а неподання звіту коштувало б ще майже мільйон гривень.
Як підготували звіт і документацію
Роботу почали за три місяці до строку подання, що дозволило провести аналіз ретельно, а не формально.
Перелік операцій
Визначено всі операції з польською компанією за 2025 рік - закупівлю товару, оплату логістичної надбавки й компенсацію маркетингових витрат.
Функціональний аналіз
Описано функції, ризики й активи ТОВ як дистриб'ютора з обмеженими ризиками, що визначило вибір методу перевірки рентабельності.
Пошук порівнянних компаній
За фінансовими даними незалежних дистриб'юторів будівельних матеріалів сформовано ринковий діапазон рентабельності.
Самостійне коригування
Об'єкт оподаткування за 2025 рік збільшено до медіани діапазону через уточнюючу декларацію з податку на прибуток зі сплатою податку.
Звіт і документація
Звіт про контрольовані операції подано до 1 жовтня, а документацію з трансфертного ціноутворення підготовлено на випадок запиту ДПС.
Паралельно з власником переглянули ціноутворення з польською компанією на 2026 рік. Логістичну надбавку зменшили так, щоб рентабельність ТОВ потрапляла в ринковий діапазон без коригувань у майбутньому.
Уточнюючу декларацію подали самостійно, до будь-якого запиту ДПС, і податок сплатили до її подання, тому штраф і пеня за самостійне виправлення під час воєнного стану не застосовувалися.
Етапи й строки робіт
Від початку аналізу до подання звіту минуло дев'ять тижнів. Найбільше часу забрав пошук порівнянних компаній.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Визначення операцій | Критерії, пов'язаність, перелік | Перший-другий тиждень |
| Функціональний аналіз | Функції, ризики, метод | Третій-четвертий тиждень |
| Ринковий діапазон | Порівнянні компанії, розрахунок | П'ятий-сьомий тиждень |
| Коригування й звіт | Уточнююча декларація, звіт до 1 жовтня | Восьмий-дев'ятий тиждень |
Документацію з трансфертного ціноутворення зберегли в повному обсязі разом з розрахунками діапазону. Якщо ДПС її запросить, підготувати пакет за кілька днів не доведеться.
Результат для ТОВ у ЗЕД
ТОВ виконало вимоги щодо трансфертного ціноутворення за перший рік, коли вони його торкнулися, і змінило ціни на майбутнє.
| Показник | Ризик без аналізу | Фактичний результат |
|---|---|---|
| Звіт про контрольовані операції | Неподання - 998 400 грн | Подано до 1 жовтня |
| Рентабельність ТОВ | 1,6%, нижче діапазону | Коригування до 2,9% |
| Додатковий податок | Донарахування зі штрафом і пенею | 491 400 грн без санкцій |
| Документація ТЦУ | Відсутня | Підготовлена |
| Ціни на 2026 рік | Ризик повторного коригування | У межах ринкового діапазону |
Самостійне коригування коштувало ТОВ 491 400 грн податку, але ці гроші компанія все одно мала б сплатити за результатами перевірки. Головне - уникнули штрафу за неподання звіту в 998 400 грн і санкцій за донарахування.
Помилки, яких уникнули
У перший рік трансфертного ціноутворення компанії часто подають звіт формально, не перевіривши ціни, і тим самим самі вказують ДПС на ризик.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Не подавати звіт | Штраф 998 400 грн | Звіт до 1 жовтня |
| Подати звіт без аналізу цін | Сигнал для перевірки з донарахуванням | Аналіз і коригування до подання |
| Скоригувати лише до нижньої межі | Донарахування до медіани за перевіркою | Коригування до медіани |
| Залишити ціни на 2026 рік | Щорічне коригування | Зміна логістичної надбавки |
Власник спершу хотів просто зменшити закупівлі в польської компанії нижче 10 млн грн, щоб операції не були контрольованими. Від цього відмовилися: це зруйнувало б ланцюг постачання, а за 2025 рік критерії однаково вже були виконані.
Що змінилося в роботі ТОВ
Трансфертне ціноутворення стало щорічною частиною податкового обліку ТОВ, а не разовим проєктом.
Контроль критеріїв
Щороку бухгалтер перевіряє дохід і обсяг операцій з кожним нерезидентом на перевищення порогів.
Моніторинг рентабельності
Щокварталу рентабельність ТОВ порівнюється з ринковим діапазоном, щоб не чекати річного коригування.
Документація заздалегідь
Документація з ТЦУ оновлюється щороку разом зі звітом і зберігається на випадок запиту.
Ціни між ТОВ і польською компанією тепер переглядаються щороку до початку нового року, з урахуванням ринкового діапазону. Це знімає потребу в коригуваннях заднім числом.
Що врахувати іншим ТОВ у ЗЕД
Для ТОВ, які працюють з пов'язаними іноземними постачальниками, трансфертне ціноутворення настає автоматично, як тільки компанія виросла понад поріг доходу.
- Операції з нерезидентами контрольовані, якщо дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з контрагентом - 10 млн грн.
- Звіт про контрольовані операції подається до 1 жовтня року, наступного за звітним.
- Штраф за неподання звіту - 300 прожиткових мінімумів, у 2026 році це 998 400 грн.
- Якщо рентабельність поза ринковим діапазоном, об'єкт оподаткування коригують самостійно, а ціни на майбутнє переглядають.
Отже, перевірка критеріїв контрольованих операцій щороку дозволяє почати аналіз заздалегідь, а не дізнатися про обов'язок із повідомлення про штраф. Порядок описано на сторінці про трансфертне ціноутворення ТОВ, валютні операції - на сторінці про облік ЗЕД ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у ЗЕД та логістиці.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи має ваше ТОВ контрольовані операції
Шість питань показують, чи підпадають операції вашого ТОВ з нерезидентами під трансфертне ціноутворення і чи не загрожує штраф за неподання звіту.
- До 150 млн грн
- Понад 150 млн грн
- Ні
- До 10 млн грн з кожним
- Понад 10 млн грн з одним
- Ні
- Так
- Він з низькоподаткової юрисдикції
- Так
- Ні
- Так
- Ні
- Не було потреби
- Так
- Ні
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД
Звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД після перевищення 150 млн грн доходу охоплює визначення операцій з пов'язаними нерезидентами, функціональний аналіз, ринковий діапазон рентабельності, самостійне коригування й подання звіту до 1 жовтня. Компанія виконує вимоги з першого року й уникає штрафу майже в мільйон гривень. Які послуги бухгалтера ТОВ потрібні імпортеру, описано на головній сторінці.
Дистанційний звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД
Договори з нерезидентом, митні декларації, фінансова звітність і дані порівнянних компаній обробляються в електронному вигляді, тому звіт про контрольовані операції ТОВ у ЗЕД після перевищення 150 млн грн доходу готується й подається дистанційно разом із документацією з трансфертного ціноутворення. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
