Реєстрація платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3%

Ситуація оптового ТОВ до реєстрації платником ПДВ

Реєстрація платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% почала обговорюватися не з податкових міркувань, а з комерційних. Торговельні мережі - платники ПДВ, і кожна закупівля в постачальника без ПДВ для них дорожча на суму податку, яку вони не можуть повернути через податковий кредит.

Для самого ТОВ ситуація була дзеркальною. Виробники продавали йому товари з ПДВ 20%, а без реєстрації платником ПДВ цей податок ставав частиною собівартості. Тобто ТОВ сплачувало ПДВ постачальникам, не могло його відшкодувати, а потім ще й сплачувало 5% єдиного податку з усієї виручки.

Закупівлі ТОВ за рік становили близько 6 млн грн з ПДВ, з них 1 млн грн - податок. Цей мільйон фактично зменшував маржу компанії, і саме він виявився ключем до розрахунку.

Інші покупці - невеликі магазини й кафе - здебільшого працюють на єдиному податку без ПДВ. Для них реєстрація постачальника платником ПДВ означає ризик підвищення цін, тому розрахунок мав враховувати обидві групи клієнтів.

Що показав розрахунок реєстрації платником ПДВ

Розрахунок реєстрації платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% порівнював поточну модель з новою за умови знижки для мереж. Окремо оцінили вплив на дрібних покупців і обмеження щодо товарів, закуплених до дати реєстрації.

Податковий кредит за закупівлями

Після реєстрації ПДВ, сплачений виробникам, включається до податкового кредиту й зменшує ПДВ до сплати. Для ТОВ це означало, що 1 млн грн податку в закупівлях перестає бути витратою. Головна умова - постачальники мають вчасно реєструвати податкові накладні, бо без них кредит не виникає.

Загальне правило полягає в тому, що податковий кредит формується за покупками після дати реєстрації платником ПДВ. Тому великі закупівлі на наступний квартал запланували вже після реєстрації, а не перед нею.

База єдиного податку 3%

Ставка 3% нараховується на дохід без ПДВ, а ліміт третьої групи також рахується без ПДВ. ТОВ, яке отримує 9,6 млн грн з ПДВ, використовує ліміт лише на 8 млн грн, тому реєстрація не наближає компанію до межі єдиного податку.

Ціни для мереж і дрібних покупців

Мережі оцінюють ціну постачальника без ПДВ. Щоб утримати їх, ТОВ запропонувало ціни без ПДВ на 5% нижчі за поточні. Для дрібних покупців без ПДВ ціну з ПДВ залишили на рівні попередньої ціни, тобто для них нічого не змінилося, а ТОВ сплачує ПДВ з цієї суми з маржі.

Порівняння результату на рік за однакового обсягу продажів.

Маржа ТОВ зростає на 780 000 грн на рік навіть зі знижкою 5% для мереж. Головне джерело - податковий кредит за закупівлями: 1 млн грн ПДВ, який раніше залишався в собівартості, тепер зменшує ПДВ до сплати. ПДВ 600 000 грн до бюджету сплачується з коштів, отриманих від покупців понад ціну без ПДВ, тому не зменшує маржу, але потребує контролю грошового потоку.

Розрахунок враховує, що частина продажів дрібним покупцям без ПДВ відбувається за попередньою ціною з ПДВ, тому виручка без ПДВ зменшилася. Навіть із цим ставка 3% з ПДВ виявилася вигіднішою для всіх груп покупців, крім найменших кафе, частку яких у продажах вирішили поступово скоротити.

Як провели реєстрацію платником ПДВ

Реєстрація платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% проводилася разом зі зміною ставки єдиного податку з першого дня кварталу. Паралельно готували постачальників, покупців і облік, щоб перший місяць роботи з ПДВ пройшов без збоїв.

1. Заява про ставку 3% і реєстраційна заява

   Обидві заяви подано не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, щоб реєстрація платником ПДВ і ставка 3% діяли з однієї дати.

2. Таблиця даних платника ПДВ

   Одразу після реєстрації подано таблицю даних платника з кодами товарів, які ТОВ закуповує й продає, щоб зменшити ризик блокування податкових накладних.

3. Перевірка постачальників

   З виробниками погоджено реєстрацію податкових накладних у строк, а постачальників без ПДВ замінено там, де це було можливо.

4. Нові прайси й договори

   Мережам надано прайс з цінами без ПДВ і ПДВ окремим рядком, дрібним покупцям - ціни з ПДВ на рівні попередніх.

5. Платіжний календар ПДВ

   У платіжний календар внесено щомісячну сплату ПДВ, щоб кошти, отримані від покупців у складі ціни, не витрачалися на закупівлі.

Найбільше уваги приділили залишкам товарів на складі на дату реєстрації. Їх закуплено до реєстрації, тому ПДВ у їхній вартості до податкового кредиту не потрапляє, а при продажу після реєстрації ці товари оподатковуються ПДВ на загальних підставах. Щоб зменшити цей ефект, закупівлі в останні тижні перед реєстрацією скоротили до мінімуму.

Для продажів мережам податкові накладні складаються на кожну поставку й реєструються в строк, бо без них мережі не отримають податкового кредиту. Для дрібних покупців без ПДВ податкові накладні також складаються, але не надаються покупцю, а лише реєструються.

Бухгалтер налаштувала в програмі автоматичне формування податкових накладних з видаткових документів. Це виключило ручне введення й помилки в кодах товарів, які найчастіше призводять до блокувань.

Етапи й строки робіт

Реєстрація платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% зайняла близько шести тижнів від розрахунку до першої декларації з ПДВ. Строки розподілили так, щоб жоден етап не залежав від неготовності попереднього.

За перший місяць ТОВ зареєструвало понад 300 податкових накладних, і жодна з них не була заблокована. Таблиця даних платника й стабільна структура операцій зробили операції компанії зрозумілими для системи моніторингу.

Податок з декларації сплачується протягом 10 днів після граничного строку її подання. Перший платіж ПДВ виявився меншим за прогноз, бо в першому місяці ТОВ зробило великі закупівлі на сезон з повним податковим кредитом.

Результат для оптового ТОВ

Результат реєстрації платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% - збережені мережі, вища маржа й нижча ставка єдиного податку. Порівняння показує, як змінилася робота компанії.

Обидві мережі продовжили контракти, а одна з них розширила асортимент закупівель у ТОВ, бо тепер постачальник з ПДВ і нижчою ціною без податку став для неї вигіднішим за конкурентів-ФОП.

Дрібні покупці без ПДВ не помітили змін у цінах, хоча для ТОВ продажі їм стали менш маржинальними. Компанія переглянула умови для найменших кафе й запровадила мінімальну суму замовлення.

Помилки, яких уникнули

Під час реєстрації платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% найчастіше помиляються з датою закупівель, цінами для різних покупців і податковими накладними. Кожну спокусу оцінили до переходу.

Пропонували також зареєструватися платником ПДВ, але залишити ставку 5%. Такий варіант неможливий: для платника єдиного податку третьої групи реєстрація платником ПДВ пов'язана зі ставкою 3%, а ставка 5% застосовується лише без ПДВ.

Ще одна спокуса - продавати мережам з ПДВ, а дрібним покупцям оформлювати продажі через ФОП директора без ПДВ. Від цього відмовилися, бо один склад, одні працівники й один асортимент - класичні ознаки дроблення бізнесу.

Що змінилося в роботі ТОВ

Після реєстрації платником ПДВ оптового ТОВ на єдиному податку 3% облік став щомісячним і більш формалізованим. Водночас робота менеджерів з продажу змінилася мінімально, бо податкові накладні формуються автоматично.

Щомісяця бухгалтер звіряє вхідні податкові накладні з закупівлями й нагадує постачальникам про незареєстровані документи. Завдяки цьому податковий кредит потрапляє в той самий місяць, що й закупівля.

Директор отримує щомісячний звіт з маржею за групами покупців з урахуванням ПДВ. Він показав, що найприбутковішими стали поставки в мережі, і саме на них компанія зосередила розвиток.