Перехід IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг

Ситуація IT-ТОВ до переходу на єдиний податок 3% з ПДВ

Перехід IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг почали обговорювати після того, як компанія підписала дворічний контракт з нідерландським клієнтом. Прогноз доходу на наступний рік зріс до 9,5 млн грн, і власники звернули увагу, що єдиний податок 5% став однією з найбільших статей витрат після зарплати.

Клієнти ТОВ - іноземні компанії, які не є платниками ПДВ в Україні й не отримують від українського ПДВ жодної вигоди. Українських замовників у компанії лише двоє, обидва платники ПДВ, і на них припадає близько 300 000 грн доходу на рік. Через відсутність ПДВ ці клієнти не могли отримати податковий кредит і неодноразово просили виставляти рахунки з ПДВ.

Закупівлі з ПДВ у ТОВ незначні - оренда офісу в коворкінгу, техніка й кілька українських сервісів. Основні витрати становлять зарплата розробників і оплата іноземних хмарних сервісів. Тому податковий кредит не відігравав помітної ролі в розрахунку, а головним питанням було, чи виникає ПДВ з доходу від іноземних клієнтів.

Попередній бухгалтер радив залишатися на 5%, аргументуючи, що платник ПДВ має щомісяця подавати декларацію, реєструвати податкові накладні й ризикує блокуваннями. Ці аргументи потребували перевірки на цифрах, а не на загальних побоюваннях.

Що показав розрахунок переходу на ставку 3%

Розрахунок переходу IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг охопив три питання - базу єдиного податку, ПДВ з послуг іноземним клієнтам і ПДВ з послуг українським клієнтам. Окремо оцінили додаткову звітність і ризики, які з'являються після реєстрації платником ПДВ.

База єдиного податку за ставкою 3%

Для ставки 3% базою оподаткування є дохід без урахування ПДВ, а для ставки 5% - увесь дохід. Для доходу від іноземних клієнтів різниці в базі немає, бо ПДВ у такому доході відсутній. Отже, з кожної гривні експортної виручки ТОВ сплачуватиме 3 копійки замість 5.

Дохід у валюті для єдиного податку перераховується в гривню за курсом НБУ на дату надходження коштів. Порядок не залежить від ставки, тому облік валютних надходжень після переходу не змінювався.

ПДВ з експорту послуг

Місце постачання більшості IT-послуг - розробки програмного забезпечення, консультацій, обробки даних - визначається за місцем реєстрації отримувача. Якщо отримувач зареєстрований за кордоном, місце постачання знаходиться за межами України, і такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні.

Це означає, що після реєстрації платником ПДВ ТОВ не нараховуватиме податок на 95% свого доходу. Такі операції відображаються в декларації з ПДВ як необ'єктні, але податкових зобов'язань не створюють. Для кожного договору перевірили, що послуги справді належать до тих, місце постачання яких визначається за місцем отримувача.

ПДВ з послуг українським клієнтам

Послуги двом українським клієнтам оподатковуються ПДВ 20%. Для ТОВ це не додаткова витрата, бо ПДВ додається до ціни, а клієнти-платники ПДВ отримують податковий кредит. Обидва клієнти погодилися на нові ціни з ПДВ без змін вартості послуг.

Порівняння податків на рік за прогнозного доходу 9,5 млн грн.

Економія на єдиному податку склала 190 000 грн на рік. ПДВ 60 000 грн з послуг українським клієнтам не зменшує прибутку ТОВ, бо сплачується клієнтами понад ціну послуг і повертається їм через податковий кредит. З урахуванням витрат на додаткову звітність чиста вигода оцінена в 180 000 грн на рік, і вона зростатиме разом з експортом.

Аргумент про блокування податкових накладних для ТОВ виявився неістотним. Податкові накладні на експорт послуг не складаються, а для двох українських клієнтів - це кілька накладних на місяць зі стабільними сумами й однаковими кодами послуг, які зазвичай не потрапляють під ризикові критерії.

Як провели перехід IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ

Перехід IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг потребував одночасної зміни ставки єдиного податку й реєстрації платником ПДВ. Обидві події мали збігтися з першим днем кварталу, тому дії розписали за датами.

1. Аналіз договорів

   Для кожного іноземного договору підтверджено вид послуг і місце постачання за межами України, щоб доходи від них відображалися як необ'єкт ПДВ.

2. Заява про зміну ставки

   Заяву про перехід на ставку 3% подано не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

3. Реєстрація платником ПДВ

   Одночасно подано реєстраційну заяву платника ПДВ, щоб реєстрація діяла з першого дня кварталу, з якого застосовується ставка 3%.

4. Нові рахунки й договори

   Українським клієнтам направлено додаткові угоди з ціною з ПДВ, а для іноземних рахунки залишилися без ПДВ із зазначенням місця постачання.

5. Налаштування обліку

   В обліковій програмі налаштовано окремі види операцій для необ'єктних послуг, оподатковуваних послуг і вхідних податкових накладних.

Окремо вирішили питання податкового періоду з ПДВ. Платник єдиного податку може обрати квартальний податковий період, але заява про це подається разом з декларацією за грудень і діє з наступного календарного року. Оскільки перехід відбувся посеред року, до кінця року ТОВ звітує щомісяця, а з січня обрало квартальну звітність.

Платежі від іноземних клієнтів продовжують надходити на валютний рахунок, і дохід для єдиного податку визначається за курсом НБУ на дату надходження. Бухгалтер щомісяця формує реєстр валютних надходжень із курсами, щоб перевіряти базу єдиного податку й ліміт.

Ліміт доходу для ставки 3% рахується без ПДВ, тому 60 000 грн податку з українських клієнтів не наближають ТОВ до межі 10 091 049 грн. За прогнозу 9,5 млн грн запас до ліміту невеликий, і контроль доходу щомісяця став обов'язковою процедурою.

Етапи й строки робіт

Перехід IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг зайняв близько місяця від розрахунку до першого дня кварталу. Найважливіше було не пропустити строк подання заяви, бо інакше перехід відкладався б ще на три місяці.

Перша декларація з ПДВ показала очікувану картину: необ'єктні операції на 780 000 грн, оподатковувані - на 25 000 грн з ПДВ 5 000 грн і невеликий податковий кредит за орендою коворкінгу. Сума ПДВ до сплати склала кілька тисяч гривень.

Декларацію з єдиного податку за ставкою 3% ТОВ подає щокварталу, як і раніше, протягом 40 днів після кінця кварталу, а податок сплачує протягом 10 днів після граничного строку подання.

Результат для IT-ТОВ

Результат переходу IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг - менший податок з основного доходу, задоволені українські клієнти й передбачувана звітність з ПДВ. Порівняння показує, що змінилося для компанії.

Перехід на 3% з ПДВ не вимагав змін у роботі з іноземними клієнтами, а для українських навіть покращив умови. Один із українських замовників після реєстрації ТОВ платником ПДВ збільшив обсяг замовлень, бо раніше обмежував співпрацю через відсутність податкового кредиту.

Заощаджені 180 000 грн на рік власники спрямували на найм ще одного розробника. За нового обсягу контрактів це дозволило взяти додатковий проєкт без перевантаження команди.

Помилки, яких уникнули

Під час переходу IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг найбільші ризики пов'язані з неправильним визначенням місця постачання й строками подання заяв. Кожну спокусу оцінили до подання документів.

Під час аналізу договорів з'ясувалося, що один невеликий контракт стосується налаштування обладнання на території клієнта в Україні через українського посередника. Місце постачання таких послуг визначається інакше, ніж для розробки програмного забезпечення, тому цей договір обліковували окремо з ПДВ.

Також відхилили пропозицію повернутися на 5% «в разі потреби» будь-коли. Перехід з 3% на 5% означає анулювання реєстрації платника ПДВ з нарахуванням податкових зобов'язань на залишки активів, за якими сформовано кредит, тому рішення про ставку ухвалюють надовго, а не на один квартал.

Що змінилося в роботі ТОВ

Після переходу IT-ТОВ на єдиний податок 3% з ПДВ для експорту послуг облік поділився на дві частини: експорт без ПДВ і внутрішні операції з ПДВ. Обидві ведуться в одній програмі й не потребують від розробників і менеджерів жодних додаткових дій.

Кожен новий договір з іноземним клієнтом бухгалтер перевіряє до підписання на вид послуг і місце постачання. Це займає кілька хвилин, але виключає ризик, що окремі послуги помилково не оподаткують ПДВ.

Близькість до ліміту стала головним податковим питанням компанії. Якщо доходи від нових контрактів перевищать межу, ТОВ перейде на загальну систему вже як платник ПДВ, тож частина обліку для такого переходу вже готова.