Оформлення дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку замість позик і премій
ТОВ розробляє програмне забезпечення для логістичних компаній, працює на єдиному податку третьої групи за ставкою 5% і має двох засновників-фізичних осіб. Один із них - директор із зарплатою на рівні мінімальної, другий працює в компанії технічним керівником.
Протягом 2026 року засновники періодично брали з рахунку ТОВ кошти як поворотну фінансову допомогу - разом 1,2 млн грн без графіка повернення. Наприкінці третього кварталу бухгалтер попередив про ризики, і засновники попросили порівняти три варіанти - позики, премії й дивіденди. Нижче описано результат і як перейшли на квартальні дивіденди.
- Ситуація IT-ТОВ до рішення
- Що показав аналіз варіантів виплати
- Дивіденди від платника єдиного податку
- Премії засновникам
- Неповернені позики
- Як перейшли на квартальні дивіденди
- Етапи й строки робіт
- Результат для IT-ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Квартальні дивіденди
- Навантаження 14%
- Без позик учасникам
- Що врахувати іншим IT-ТОВ
- Чи оптимально засновники вашого ТОВ отримують прибуток
- Професійне оформлення дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку
- Дистанційне оформлення дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку
Ситуація IT-ТОВ до рішення
Для ТОВ на єдиному податку прибуток після сплати податку належить учасникам, але отримати його можна лише одним із законних способів - через зарплату й премії, дивіденди або фактично через позики, які згодом не повертаються.
Позики засновникам оформлювалися договорами поворотної фінансової допомоги без процентів і строком повернення один рік. Повертати їх засновники не планували, а розраховували «закрити» пізніше. Ніхто не стежив, коли саме спливає строк кожної позики.
Технічний керівник пропонував замість позик щоквартально нараховувати обом засновникам великі премії. Він вважав це найпрозорішим варіантом, бо премії оформлюються наказом і не потребують фінансової звітності.
Що показав аналіз варіантів виплати
Порівняли податкове навантаження на суму 2 млн грн, яку засновники хотіли отримати за рік, і ризики кожного варіанта.
Дивіденди від платника єдиного податку
Дивіденди, які виплачує ТОВ на єдиному податку, оподатковуються ПДФО за ставкою 9% і військовим збором 5%. ЄСВ на дивіденди не нараховується. Податок на прибуток і авансовий внесок при виплаті дивідендів ТОВ на єдиному податку не сплачує.
Премії засновникам
Премія - частина зарплати, на яку нараховуються ЄСВ 22% понад суму, ПДФО 18% і військовий збір 5%. На загальній системі зарплата хоча б зменшує податок на прибуток, але на єдиному податку база - це дохід, і витрати на премії податок не зменшують.
Неповернені позики
Якщо фізична особа не повертає поворотну фінансову допомогу протягом 12 місяців, неповернена сума стає її доходом, з якого ТОВ як податковий агент мало б утримати ПДФО 18% і військовий збір 5%. На 1,2 млн грн це 276 000 грн, а в разі невиконання обов'язків податкового агента - ще й штрафи для ТОВ.
Порівняння виплати засновникам 2 млн грн за рік.
| Показник | Премії | Дивіденди |
|---|---|---|
| Нараховано засновникам | 2 000 000 грн | 2 000 000 грн |
| ЄСВ 22% понад суму | 440 000 грн | 0 грн |
| ПДФО | 360 000 грн | 180 000 грн |
| Військовий збір 5% | 100 000 грн | 100 000 грн |
| Засновники отримують | 1 540 000 грн | 1 720 000 грн |
| Витрати ТОВ | 2 440 000 грн | 2 000 000 грн |
Дивіденди дають засновникам на 180 000 грн більше, а ТОВ витрачає на 440 000 грн менше. Розрахунок премій виконано за умови, що місячна зарплата кожного засновника не перевищує максимальної бази ЄСВ - 172 940 грн. Позики формально не оподатковуються, але лише доти, доки їх повертають, і для засновників, які не планують повернення, це відкладений податок 23% зі штрафами.
Як перейшли на квартальні дивіденди
Перехід почали з позик, бо частина з них мала строк повернення вже на початку 2027 року.
Перевірка умов
Перевірено, що статутний капітал сплачено повністю, а власний капітал після виплати не стане меншим за статутний і резервний.
Проміжна звітність
Складено фінансову звітність за 9 місяців, яка підтвердила чистий прибуток для розподілу.
Рішення зборів
Загальні збори учасників ухвалили рішення про розподіл прибутку за 9 місяців пропорційно часткам.
Зарахування позик
За заявами засновників частину дивідендів після утримання податків зараховано в погашення їхніх позик перед ТОВ.
Податки й звітність
ПДФО 9% і військовий збір 5% сплачено під час виплати, а доходи відображено в податковому розрахунку за квартал.
Зарахування зустрічних вимог дозволило закрити позики без руху коштів: засновники отримали дивіденди, а ТОВ - повернення позик. Податки утримано з усієї суми нарахованих дивідендів, тому зарахування не зменшило податкових зобов'язань.
У статуті ТОВ уже була передбачена можливість розподілу прибутку за квартал, півріччя чи рік. Тому квартальні дивіденди не потребували змін до установчих документів.
Етапи й строки робіт
Від порівняння варіантів до першої виплати дивідендів минув місяць.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Порівняння варіантів | Премії, позики, дивіденди | Кілька днів |
| Звітність за 9 місяців | Підтвердження прибутку | Два тижні |
| Рішення й зарахування | Протокол зборів, заяви | Тиждень |
| Виплата й податки | ПДФО 9% і ВЗ 5% | У день виплати |
Далі дивіденди виплачуватимуться щокварталу після складання проміжної звітності. Новий порядок закріпили в обліковій політиці, а надання нових позик засновникам припинили.
Результат для IT-ТОВ
Засновники отримують прибуток з мінімальним законним навантаженням, а ТОВ позбулося ризиків неповернених позик.
| Показник | До рішення | Після |
|---|---|---|
| Спосіб отримання коштів | Позики без повернення | Квартальні дивіденди |
| Податкове навантаження | Відкладені 23% зі штрафами | 14% під час виплати |
| Позики засновникам | 1 200 000 грн | Погашено зарахуванням |
| Порівняно з преміями | - | На 180 000 грн більше на руках |
| Фінансова звітність | Раз на рік | Щокварталу |
Квартальна звітність стала корисною не лише для дивідендів. Засновники тепер бачать прибутковість кожного кварталу й ухвалюють рішення про найм розробників на основі реальних цифр.
Помилки, яких уникнули
Засновники ТОВ на єдиному податку часто обирають найпростіший спосіб забрати гроші, не порахувавши його реальної ціни.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Продовжувати позики | Податок 23% після 12 місяців і штрафи | Позики закрито |
| Замінити позики преміями | Зайві 440 000 грн ЄСВ | Дивіденди |
| Виплатити дивіденди без звітності | Виплата без підтвердженого прибутку | Проміжна звітність |
| Виплачувати непропорційно часткам | Порушення прав учасників | Пропорційний розподіл |
Також розглядали «пролонгацію» позик новими договорами перед закінченням строку. Від цього відмовилися: постійне переоформлення без повернення ДПС може розцінити як прихований дохід, а податок і штрафи від цього не зникають, лише відкладаються.
Що змінилося в роботі ТОВ
Виплати засновникам тепер мають чіткий порядок і прогнозоване навантаження.
Квартальні дивіденди
Прибуток розподіляється щокварталу за проміжною звітністю й рішенням зборів.
Навантаження 14%
ПДФО 9% і військовий збір 5% утримуються під час виплати без ЄСВ.
Без позик учасникам
Нові позики засновникам не надаються, ризик неповернення відсутній.
Директор продовжує отримувати зарплату на рівні мінімальної з ЄСВ, як того вимагає трудове законодавство для штатного працівника. Решта доходу засновників надходить через дивіденди.
Що врахувати іншим IT-ТОВ
IT-компанії на єдиному податку зазвичай мають високу маржу, і спосіб виплати прибутку засновникам суттєво впливає на їхній дохід.
- Дивіденди від ТОВ на єдиному податку оподатковуються ПДФО 9% і військовим збором 5% без ЄСВ.
- На єдиному податку премії не зменшують податок, але додають ЄСВ 22%.
- Неповернена протягом 12 місяців поворотна допомога фізичній особі стає її доходом з податком 23%.
- Дивіденди виплачуються лише за повністю сплаченого статутного капіталу й достатнього власного капіталу.
Отже, квартальні дивіденди за проміжною звітністю дають засновникам ТОВ на єдиному податку прибуток з найменшим законним навантаженням. Порядок обліку описано на сторінці про облік ТОВ на єдиному податку, правила виплати - на сторінці про облік дивідендів ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у сфері IT.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи оптимально засновники вашого ТОВ отримують прибуток
Шість питань показують, чи не переплачують засновники вашого ТОВ податки й чи немає ризиків через позики.
- Єдиний податок
- Загальна
- Дивіденди
- Премії й зарплата
- Позики
- Ні
- Так, менше року
- Так, понад рік
- Так
- Ні
- Так, щокварталу
- Лише річна
- Так
- Ні або збиток
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійне оформлення дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку
Облік дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку охоплює порівняння виплат через премії, позики й дивіденди, перевірку статутного й власного капіталу, проміжну фінансову звітність, рішення зборів, зарахування позик і утримання ПДФО 9% та військового збору 5%. Засновники отримують прибуток щокварталу без зайвих податків. Як працює бухгалтер для ТОВ з IT-компаніями, описано на головній сторінці.
Дистанційне оформлення дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку
Проміжна звітність складається в обліковій програмі, рішення зборів підписуються електронно, а податковий розрахунок подається через електронний кабінет, тому облік дивідендів засновникам ТОВ у сфері IT на єдиному податку ведеться дистанційно. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
