Облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ у мережі магазинів біля дому
Облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ: реєстрація платником акцизу, 5% від вартості алкоголю й тютюну з ПДВ, облік за кодами УКТ ЗЕД у чеках ПРРО, щомісячна декларація й сплата до місцевого бюджету.
ТОВ має три продуктові магазини біля дому в одному районі міста. Близько чверті виручки дають алкогольні напої, пиво й тютюнові вироби. ТОВ зареєстроване платником акцизного податку з реалізації підакцизних товарів у роздріб і щомісяця подає декларацію акцизного податку.
Бухгалтер, який прийшов у компанію, звірив дані ПРРО з деклараціями й побачив, що база для акцизу менша, ніж виручка від підакцизних товарів у чеках. Нижче описано, звідки взялася різниця, як її виправили й як тепер рахується акциз з роздрібу.
- Ситуація мережі магазинів до звірки акцизу
- Що показала звірка чеків і декларацій
- База оподаткування
- Товари без кодів УКТ ЗЕД
- Розподіл за місцевими бюджетами
- Як виправили облік акцизу
- Етапи й строки робіт
- Результат для мережі магазинів
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Коди в довіднику
- Звіт ПРРО
- Облік за точками
- Що врахувати іншим роздрібним ТОВ
- Чи правильно ваше ТОВ рахує акциз з роздрібної торгівлі
- Професійний облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ
- Дистанційний облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ
Ситуація мережі магазинів до звірки акцизу
Акцизний податок з роздрібної торгівлі здається простим - 5% від вартості проданого алкоголю й тютюну. Але база для нього - роздрібна ціна з ПДВ за даними чеків, і будь-яка помилка в товарному довіднику ПРРО одразу відображається на сумі податку.
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ. Акциз до сплати попередній бухгалтер рахував не з даних ПРРО, а з облікової програми - від собівартості проданих підакцизних товарів, а не від роздрібної вартості, за якою їх купували покупці.
Крім того, частина нових позицій - крафтове пиво, нові марки сигарет - була внесена в товарний довідник ПРРО без кодів УКТ ЗЕД. У звітах ПРРО такі товари не виділялися як підакцизні й не потрапляли в розрахунок.
Що показала звірка чеків і декларацій
Звірили фіскальні дані ПРРО трьох магазинів за дванадцять місяців з деклараціями акцизного податку й даними облікової програми.
База оподаткування
Акцизний податок з реалізації підакцизних товарів у роздріб нараховується за ставкою 5% від вартості реалізованих товарів, включно з ПДВ, за даними розрахункових документів. Розрахунок від собівартості, а не від роздрібної ціни, систематично занижував базу.
Товари без кодів УКТ ЗЕД
Для визначення підакцизних товарів у чеку має бути зазначений код УКТ ЗЕД. Без коду товар у звітах ПРРО не відрізняється від звичайного, і ДПС бачить неповні фіскальні дані щодо підакцизних товарів. Це окреме порушення вимог до розрахункового документа.
Розподіл за місцевими бюджетами
Акциз з роздрібу зараховується до місцевого бюджету за місцем розташування торговельної точки. Три магазини перебували на території однієї громади, тому питання розподілу не виникало, але бухгалтер одразу заклав окремий облік за кожним магазином на випадок відкриття точки в іншій громаді.
Розрахунок недоплати акцизу за рік.
| Показник | Як рахувалося | Як має бути |
|---|---|---|
| База за рік | Собівартість 8 400 000 грн | Роздрібна вартість з ПДВ 13 600 000 грн |
| Товари без кодів УКТ ЗЕД | Не враховувались | + 900 000 грн |
| Разом база | 8 400 000 грн | 14 500 000 грн |
| Акциз 5% | 420 000 грн | 725 000 грн |
| Недоплата за рік | - | 305 000 грн |
За рік ТОВ недоплатило 305 000 грн акцизного податку. Розбіжність легко побачити: ДПС отримує фіскальні дані ПРРО в реальному часі й може порівняти їх із декларацією без жодної перевірки на місці.
Як виправили облік акцизу
Спершу налаштували ПРРО, щоб дані чеків були повними, а потім виправили декларації за минулі місяці.
Довідник товарів
Для всіх алкогольних напоїв, пива й тютюнових виробів у довіднику ПРРО заповнено коди УКТ ЗЕД, а нові позиції без коду заблоковано для продажу.
Звіт підакцизних продажів
Налаштовано щомісячний звіт ПРРО з роздрібною вартістю підакцизних товарів за кожним магазином і кодом.
Розрахунок від чеків
Акциз рахується від роздрібної вартості з ПДВ за даними ПРРО з урахуванням повернень, а не від собівартості в обліковій програмі.
Уточнюючі декларації
За дванадцять місяців подано уточнюючі розрахунки акцизного податку, а недоплату сплачено до їх подання.
Облік за магазинами
Акциз обліковується окремо за кожним магазином із зазначенням громади, до бюджету якої він зараховується.
Уточнення подали самостійно до будь-якого запиту ДПС і сплатили недоплату до подання. Під час воєнного стану штраф і пеня при самостійному виправленні не застосовуються, тому ТОВ сплатило лише сам податок.
Блокування продажу товарів без коду УКТ ЗЕД спершу викликало невдоволення продавців, які не могли продати нове пиво. Через тиждень постачальники почали надавати коди разом із накладними, і проблема зникла.
Етапи й строки робіт
Звірку й виправлення завершили за три тижні, до подання чергової декларації акцизного податку.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Звірка даних | ПРРО, декларації, облік за 12 місяців | Перший тиждень |
| Довідник і звіти | Коди УКТ ЗЕД, звіт підакцизних продажів | Другий тиждень |
| Уточнення й сплата | 12 уточнюючих розрахунків | Третій тиждень |
| Новий порядок | Розрахунок від чеків, облік за магазинами | З наступного місяця |
Першу декларацію за новим порядком подали вже з даних ПРРО. Різниця з обліковою програмою склала менше 0,5% - за рахунок повернень, які тепер також враховуються.
Результат для мережі магазинів
Акциз з роздрібу рахується від правильної бази, а дані ПРРО й декларацій збігаються.
| Показник | До | Після |
|---|---|---|
| База акцизу | Собівартість | Роздрібна вартість з ПДВ |
| Коди УКТ ЗЕД у чеках | Не для всіх товарів | Для всіх підакцизних товарів |
| Недоплата за рік | 305 000 грн | Сплачено без штрафу й пені |
| Джерело розрахунку | Облікова програма | Звіт ПРРО |
| Облік за магазинами | Загальний | За кожним магазином і громадою |
Самостійне виправлення коштувало ТОВ 305 000 грн податку без жодних санкцій. Якби розбіжність виявила ДПС, до цієї суми додався б штраф 25%.
Помилки, яких уникнули
Акциз з роздрібу - податок, у якому ДПС має повні дані ще до перевірки, тому виправляти помилки краще самостійно й повністю.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Виправити лише поточний місяць | Розбіжність за 12 місяців у даних ДПС | Уточнення за кожен місяць |
| Видалити товари без кодів із довідника | Втрата історії продажів | Заповнення кодів УКТ ЗЕД |
| Рахувати від ціни без ПДВ | Заниження бази на 20% | Вартість з ПДВ за чеками |
| Ігнорувати повернення | Завищення бази | Облік повернень у звіті ПРРО |
Окремо перевірили, чи не продавалися в магазинах підакцизні товари, які потребують ліцензії. Ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном були чинними для всіх трьох магазинів і охоплювали всі ПРРО.
Що змінилося в роботі ТОВ
Акциз з роздрібу тепер рахується з того самого джерела, яким користується ДПС, - фіскальних даних ПРРО.
Коди в довіднику
Кожен підакцизний товар має код УКТ ЗЕД, а нові позиції без коду не продаються.
Звіт ПРРО
База акцизу щомісяця формується зі звіту ПРРО про продажі підакцизних товарів.
Облік за точками
Акциз обліковується за кожним магазином і громадою, до бюджету якої він сплачується.
Перед поданням кожної декларації бухгалтер звіряє базу зі звіту ПРРО з даними облікової програми. Розбіжність понад 1% розбирається до подання.
Що врахувати іншим роздрібним ТОВ
У магазинах біля дому алкоголь і тютюн дають значну частку виручки, і акциз з роздрібу стає суттєвим податком, який легко перевірити за фіскальними даними.
- Продаж підакцизних товарів у роздріб потребує реєстрації платником акцизного податку.
- Акциз з роздрібу становить 5% від вартості реалізованих алкоголю й тютюну, включно з ПДВ.
- У чеках для підакцизних товарів має бути код УКТ ЗЕД, інакше фіскальні дані неповні.
- Базу акцизу варто рахувати за звітом ПРРО, а не за собівартістю в обліковій програмі.
Отже, правильно налаштований довідник ПРРО робить акциз з роздрібу точним і знімає ризик розбіжностей, які ДПС бачить без перевірки. Порядок описано на сторінці про акцизний податок ТОВ, ліцензії - на сторінці про ліцензії на алкоголь і тютюн для ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у роздрібній торгівлі.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи правильно ваше ТОВ рахує акциз з роздрібної торгівлі
Шість питань показують, чи відповідає база акцизного податку вашого ТОВ фіскальним даним ПРРО і чи не занижено податок.
- Ні
- Так
- Так
- Ні
- Роздрібна вартість з ПДВ за чеками
- Собівартість або закупівля
- Не знаю
- Так
- Не всі
- Не знаю
- Так
- Ні
- Ні
- Так
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ
Акцизний податок з роздрібної торгівлі ТОВ у мережі магазинів біля дому рахується від роздрібної вартості з ПДВ за даними ПРРО, з кодами УКТ ЗЕД для кожного підакцизного товару, урахуванням повернень і обліком за кожною громадою. Декларація збігається з фіскальними даними, а ризик донарахувань знято. Як бухгалтер ТОВ веде облік роздрібної мережі, описано на головній сторінці.
Дистанційний облік акцизного податку з роздрібної торгівлі ТОВ
Фіскальні дані ПРРО, довідник товарів і декларації доступні онлайн, тому акцизний податок з роздрібної торгівлі ТОВ у мережі магазинів біля дому рахується й декларується дистанційно, а звірка зі звітом ПРРО проводиться перед кожною декларацією. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
