Облік доходу ТОВ у сфері e-commerce на єдиному податку з продажів через маркетплейс

Ситуація e-commerce ТОВ до звірки

Маркетплейс за договором діє як посередник, який від імені й за рахунок продавця приймає оплату від покупців. Гроші, що надходять маркетплейсу, - це оплата за товар ТОВ, а не дохід маркетплейсу, і він лише утримує з неї свою винагороду.

Щотижневий звіт маркетплейсу містив повну суму замовлень, повернення, комісію, вартість доставки й платних послуг просування та суму до виплати. Бухгалтер брав з нього лише останній рядок, бо саме ця сума з'являлася у виписці банку.

Директор не бачив у цьому проблеми, адже комісія - це реальна витрата магазину. Але для платника єдиного податку витрати не зменшують базу оподаткування, а ліміт доходу рахується з повної суми.

Що показав аналіз доходу з маркетплейсу

Звірили звіти маркетплейсу за 9 місяців з виписками й деклараціями ТОВ.

Повна сума замовлень

Доходом ТОВ на єдиному податку є вся сума, сплачена покупцями за товари, незалежно від того, що частину її утримав посередник. Комісія, доставка й платне просування - витрати магазину, які на базу єдиного податку не впливають.

Повернення товарів

Якщо покупець повертає товар і отримує кошти назад, сума повернення зменшує дохід у тому періоді, в якому кошти повернено. Звіт маркетплейсу показує повернення окремо, тому їх можна врахувати точно, а не через згорнуту суму до виплати.

Ліміт доходу

Ліміт третьої групи 10 091 049 грн рахується з повного доходу. З урахуванням усіх оплат покупців ТОВ використало вже 71% ліміту за 9 місяців, а не 61%, як вважав директор. При звичайному передноворічному зростанні продажів ліміт міг бути перевищений у грудні.

Розрахунок єдиного податку за 9 місяців 2026 року.

Недоплата 54 000 грн за три квартали невелика, але помилка була системною й повторювалася б кожного кварталу. Важливіше інше: неправильний облік доходу приховував реальну близькість до ліміту, а перевищення ліміту означає 15% із суми перевищення й обов'язковий перехід на загальну систему.

Як виправили облік доходу з маркетплейсу

Спочатку виправили декларації, потім налаштували облік і склали план на четвертий квартал.

1. Звірка звітів

   Звіти маркетплейсу за кожен тиждень звірено з виписками, а дохід визначено як оплати покупців за мінусом повернень.

2. Сплата недоплати

   Суму 54 000 грн сплачено до подання уточнюючих декларацій, щоб скористатися звільненням від штрафу й пені під час воєнного стану.

3. Уточнюючі декларації

   Подано уточнюючі декларації за I і II квартали, а декларацію за III квартал складено одразу з повним доходом.

4. Облік у програмі

   Звіт маркетплейсу завантажується в програму щотижня: дохід - на повну суму, комісія й доставка - окремими витратами.

5. Прогноз ліміту

   Складено щотижневий прогноз доходу до кінця року з урахуванням сезонного зростання продажів.

Прогноз показав, що за звичайних темпів дохід у грудні сягне 10,3 млн грн. Директор ухвалив рішення не запускати платну рекламу в останні два тижні грудня, а перенести акції на січень, щоб не перевищити ліміт до кінця року.

Паралельно почали готуватися до 2027 року. Якщо дохід продовжить зростати, ТОВ перейде на загальну систему в плановому порядку, а не через перевищення ліміту посеред кварталу.

Етапи й строки робіт

Від звірки до подання всіх декларацій минуло близько трьох тижнів.

Єдиний податок за декларацією сплачується протягом 10 днів після граничного строку її подання. Суму за третій квартал внесли в платіжний календар ще до подання декларації.

Результат для e-commerce ТОВ

ТОВ виправило помилку без санкцій і отримало реальну картину використання ліміту.

Окремий облік комісії, доставки й просування показав директору реальну вартість продажу через маркетплейс - 15% від обороту. Це допомогло переглянути ціни на кілька низькомаржинальних позицій.

Помилки, яких уникнули

Продавці на маркетплейсах часто плутають дохід із сумою до виплати, і на єдиному податку це помилка не лише в податку, а й у ліміті.

Пропонували відкрити на маркетплейсі другий магазин на ФОП директора, щоб «розвантажити» ліміт ТОВ. Від цього відмовилися: однакові товари, склад, працівники й бренд - типові ознаки дроблення бізнесу, за якими ДПС донараховує податки так, ніби весь дохід отримало ТОВ.

Що змінилося в роботі ТОВ

Дохід з маркетплейсу тепер обліковується за звітом посередника, а не за випискою банку.

Звірка звіту маркетплейсу з банківською випискою стала щотижневою процедурою. Розбіжності, що не пояснюються комісією й поверненнями, тепер з'ясовуються з маркетплейсом одразу.