Перехід ТОВ у сфері IT на загальну систему після перевищення ліміту єдиного податку
ТОВ розробляє мобільні застосунки для українських і європейських клієнтів і з моменту реєстрації працювало на єдиному податку третьої групи за ставкою 5%. У 2026 році компанія отримала кілька великих контрактів, і до кінця вересня дохід склав 11,4 млн грн при ліміті 10 091 049 грн на рік.
Директор дізнався про перевищення лише тоді, коли бухгалтер почав готувати декларацію за третій квартал. Нижче описано, що відбувається при перевищенні ліміту, як провели перехід на загальну систему й що змінилося в обліку й податках компанії.
- Ситуація IT-ТОВ до перевищення ліміту
- Що показав аналіз перевищення ліміту
- Податок із суми перевищення
- Строк переходу
- ПДВ після переходу
- Як провели перехід на загальну систему
- Етапи й строки робіт
- Результат для IT-ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- ПДВ щомісяця
- Податок на прибуток
- Експорт послуг
- Що врахувати іншим IT-ТОВ
- Чи не час вашому ТОВ переходити на загальну систему
- Професійний перехід ТОВ у сфері IT на загальну систему
- Дистанційний перехід ТОВ у сфері IT на загальну систему
Ситуація IT-ТОВ до перевищення ліміту
Ліміт доходу для третьої групи єдиного податку рахується наростаючим підсумком з початку року. Для компаній, що швидко зростають, його перевищення може статися за кілька тижнів після одного великого платежу, і наслідки настають автоматично.
ТОВ не було платником ПДВ, бо більшість послуг постачалася іноземним клієнтам, а українські замовники працювали з ним на умовах єдиного податку. Дохід у валюті перераховувався в гривню за курсом НБУ на дату надходження коштів. Облік ліміту вів бухгалтер раз на квартал, коли складав декларацію.
У серпні надійшла оплата за великий проєкт від європейського клієнта, яка й вивела дохід за межі ліміту. Протягом вересня ТОВ отримало ще кілька платежів, вважаючи, що працює на єдиному податку.
Що показав аналіз перевищення ліміту
Розрахували, коли саме відбулося перевищення, яку суму доходу воно охопило і які обов'язки з цього випливають.
Податок із суми перевищення
Сума доходу, що перевищує ліміт, оподатковується єдиним податком за ставкою 15%, а не 5%. Тобто з 1 308 951 грн перевищення ТОВ мало сплатити 15%, а з доходу в межах ліміту - звичайні 5%.
Строк переходу
Платник, який перевищив ліміт, зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення. Для ТОВ це означало перехід з 1 жовтня 2026 року, а заяву про відмову від спрощеної системи потрібно було подати вчасно.
ПДВ після переходу
На загальній системі для ТОВ з обсягом оподатковуваних операцій понад 1 млн грн за останні дванадцять місяців реєстрація платником ПДВ обов'язкова. Хоча послуги іноземним клієнтам, місце постачання яких за межами України, не є об'єктом ПДВ, послуги українським замовникам перевищували поріг, і реєстрація знадобилася.
Розрахунок єдиного податку за 2026 рік із урахуванням перевищення ліміту.
| Показник | Якби все за 5% | Як має бути |
|---|---|---|
| Дохід за 9 місяців | 11 400 000 грн | 11 400 000 грн |
| У межах ліміту за 5% | 11 400 000 грн | 10 091 049 грн |
| Перевищення за 15% | - | 1 308 951 грн |
| Єдиний податок 5% | 570 000 грн | 504 552 грн |
| Єдиний податок 15% | - | 196 343 грн |
| Разом | 570 000 грн | 700 895 грн |
Перевищення ліміту коштувало ТОВ додатково 130 895 грн єдиного податку. Але головним наслідком був сам перехід: з жовтня компанія стала платником податку на прибуток і ПДВ, і продовжувати роботу «як на єдиному» означало б нові порушення щомісяця.
Як провели перехід на загальну систему
Перехід розписали за днями, бо до 1 жовтня залишалося лише кілька тижнів, а з першого дня нового кварталу компанія мала працювати за новими правилами.
Декларація за III квартал
Декларацію платника єдиного податку за третій квартал подано з розподілом доходу на суму в межах ліміту за 5% і суму перевищення за 15%.
Заява про перехід
Подано заяву про відмову від спрощеної системи, і з 1 жовтня ТОВ перейшло на загальну систему оподаткування.
Реєстрація платником ПДВ
Подано реєстраційну заяву платника ПДВ, щоб з першого дня на загальній системі виставляти українським клієнтам податкові накладні.
Облікова політика
Оновлено облікову політику з порядком визначення доходів і витрат для податку на прибуток і ведення податкового обліку з ПДВ.
Перехідні операції
Визначено, які оплати й послуги, що перетинають дату переходу, оподатковуються єдиним податком, а які - податком на прибуток і ПДВ.
Найскладнішим були договори з українськими клієнтами, за якими послуги надавалися до 1 жовтня, а оплата надходила після. Дохід за ними визначили за правилами системи, що діяла на момент надання послуг, щоб не оподаткувати одну суму двічі.
Клієнтів повідомили про зміну системи оподаткування й реєстрацію платником ПДВ заздалегідь. Для двох із них, які самі є платниками ПДВ, це навіть стало перевагою - вони отримали право на податковий кредит.
Етапи й строки робіт
Від виявлення перевищення до першої декларації з ПДВ на загальній системі минуло два місяці.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Розрахунок перевищення | Дата, сума, податок 15% | Вересень |
| Заява й реєстрація ПДВ | Відмова від спрощеної системи, ПДВ | Кінець вересня |
| Декларація ЄП за III квартал | 5% і 15% окремо | Протягом 40 днів після кварталу |
| Перша декларація з ПДВ | За жовтень | Листопад |
Перша декларація з податку на прибуток охопить четвертий квартал 2026 року. Розрахунок податку на прибуток уже ведеться щомісяця, щоб у березні не було несподіванок.
Результат для IT-ТОВ
ТОВ перейшло на загальну систему з першого дня кварталу без пропущених строків і донарахувань.
| Показник | Ризик без переходу | Фактичний результат |
|---|---|---|
| Система оподаткування | Єдиний податок з порушенням | Загальна з 1 жовтня |
| Податок із перевищення | Донарахування зі штрафом | 15% сплачено самостійно |
| ПДВ | Без реєстрації | Платник ПДВ з першого дня |
| Облік доходів і витрат | Касовий метод | Метод нарахування для податку на прибуток |
| Контроль ліміту | Раз на квартал | Не потрібен на загальній системі |
Податкове навантаження на загальній системі для ТОВ із високою маржею IT-послуг виявилося вищим, ніж на єдиному податку. Але за обсягу доходу понад 10 млн грн повернутися на третю групу компанія вже не може, тому важливо було перейти правильно з першого дня.
Помилки, яких уникнули
Після перевищення ліміту є спокуса «дотягнути» до кінця року на єдиному податку або розділити дохід між кількома компаніями заднім числом.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Працювати на ЄП до кінця року | Донарахування податку на прибуток і ПДВ | Перехід з наступного кварталу |
| Сплатити 5% з усього доходу | Донарахування 15% зі штрафом | 15% з суми перевищення |
| Переоформити договори на іншу компанію | Ознаки дроблення бізнесу | Дохід там, де надано послуги |
| Відкласти реєстрацію ПДВ | Штраф за нереєстрацію | Заява до початку кварталу |
Власник пропонував провести частину нових платежів через ФОП одного з розробників. Від цього відмовилися: договори укладено з ТОВ, послуги надає ТОВ, і перенаправлення оплат на ФОП ДПС розцінила б як штучне заниження доходу.
Що змінилося в роботі ТОВ
На загальній системі податковий облік став складнішим, але передбачуваним, бо ведеться щомісяця, а не раз на квартал.
ПДВ щомісяця
Податкові накладні реєструються для українських клієнтів, а декларація подається щомісяця.
Податок на прибуток
Доходи й витрати обліковуються методом нарахування, а податок розраховується щомісяця.
Експорт послуг
Послуги іноземним клієнтам, місце постачання яких за кордоном, відображаються як необ'єкт ПДВ.
Директор щомісяця отримує розрахунок податкового навантаження за новою системою. Це допомогло переглянути ціни для частини українських клієнтів, щоб врахувати ПДВ.
Що врахувати іншим IT-ТОВ
IT-компанії на єдиному податку часто перевищують ліміт одним великим контрактом, і перехід на загальну систему потрібно планувати заздалегідь.
- Ліміт доходу третьої групи єдиного податку у 2026 році - 10 091 049 грн наростаючим підсумком з початку року.
- Сума доходу понад ліміт оподатковується за ставкою 15%.
- Перехід на загальну систему обов'язковий з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
- Після переходу реєстрація платником ПДВ обов'язкова, якщо оподатковувані операції за дванадцять місяців перевищили 1 млн грн.
Отже, щомісячний контроль ліміту дозволяє підготувати перехід на загальну систему заздалегідь, а не розбиратися з ним у розпал кварталу. Порядок обліку описано на сторінці про облік ТОВ на загальній системі, вибір системи - на сторінці про систему оподаткування ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у сфері IT.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи не час вашому ТОВ переходити на загальну систему
Шість питань показують, наскільки ваше ТОВ наблизилося до ліміту єдиного податку і чи готове воно до переходу на загальну систему.
- Загальна
- Єдиний податок 3 групи
- До 7 млн грн
- 7-10 млн грн
- Понад 10 091 049 грн
- Щомісяця
- Раз на квартал
- Не контролюється
- Ні
- Так
- Ні
- Так
- Так
- Ні
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний перехід ТОВ у сфері IT на загальну систему
Перехід ТОВ у сфері IT з єдиного податку на загальну систему після перевищення ліміту охоплює розрахунок 15% з суми перевищення, заяву про відмову від спрощеної системи, реєстрацію платником ПДВ, нову облікову політику й розмежування перехідних операцій. Компанія переходить з першого дня кварталу без донарахувань. Які послуги бухгалтера ТОВ потрібні IT-компанії, описано на головній сторінці.
Дистанційний перехід ТОВ у сфері IT на загальну систему
Заяви про відмову від спрощеної системи й реєстрацію платником ПДВ подаються через електронний кабінет, а облік доходів у валюті ведеться онлайн, тому перехід ТОВ у сфері IT з єдиного податку на загальну систему після перевищення ліміту проводиться дистанційно. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
