Нульова звітність ТОВ у сфері IT до запуску продукту

Ситуація IT-ТОВ до відновлення звітності

Відсутність доходу не скасовує обов'язку звітувати. Для ДПС зареєстроване ТОВ - платник податків з першого дня, і кожен непоказаний звіт розцінюється як неподання, навіть якщо в ньому мали б бути одні нулі.

ТОВ на загальній системі оподаткування, платник податку на прибуток і ПДВ. Витрати на розробку - сервери, ліцензії, дизайн - оплачувалися з рахунку ТОВ коштами, які засновники вносили як поворотну фінансову допомогу. Зарплату нікому не нараховували, трудовий договір із директором не укладали.

Бухгалтера в компанії не було. Засновники подали лише одну декларацію з ПДВ за перший місяць, а далі вирішили, що «нічого ж не продаємо».

Що показала перевірка звітності

Склали перелік усіх звітів, які ТОВ мало подати за півтора року, і порівняли з тим, що фактично подано. Різниця виявилася суттєвою.

Декларації з ПДВ

Платник ПДВ подає декларацію щомісяця незалежно від наявності операцій. За вісімнадцять місяців подано одну декларацію. Крім того, ДПС може анулювати реєстрацію платника ПДВ, якщо протягом дванадцяти місяців поспіль він не подає декларації або подає їх із нульовими показниками постачання й придбання. Для ТОВ, клієнтами якого будуть платники ПДВ, втрата реєстрації означала б проблеми ще до першого продажу.

Податковий розрахунок і директор

Податковий розрахунок з ПДФО й ЄСВ подається щокварталу, якщо є нарахування на користь фізичних осіб. Директор працював без трудового договору й зарплати, тому розрахунок формально не мав сум, але сама ситуація створювала ризик: керівник фактично виконує трудові функції, а ДПС у таких випадках ставить питання щодо мінімального ЄСВ.

Податок на прибуток і фінзвітність

Річна декларація з податку на прибуток разом із фінансовою звітністю за 2025 рік також не подавалася. Збиток від витрат на розробку при цьому міг зменшувати оподатковуваний прибуток майбутніх років, але лише якщо його задекларовано.

Підсумок пропущеної звітності й наслідків.

Штраф за перше неподання звітності - 340 грн, а за кожне наступне протягом року - 1 020 грн. За сімнадцять неподаних декларацій з ПДВ сума штрафів могла перевищити 16 000 грн, але головним ризиком була не вона, а можливе анулювання реєстрації платника ПДВ за місяць до запуску продажів.

Як відновили звітність

Відновлення почали з того, що загрожувало запуску бізнесу, - з декларацій з ПДВ. Потім закрили річну звітність і вирішили питання з директором.

1. Облік витрат

   Усі витрати на розробку, сервери й ліцензії внесено в облік за первинними документами, а вхідні податкові накладні від постачальників перевірено в ЄРПН.

2. Декларації з ПДВ

   Подано декларації за всі пропущені місяці з податковим кредитом за отриманими накладними, що зняло ризик анулювання за нульовими показниками.

3. Річна звітність

   Подано декларацію з податку на прибуток за 2025 рік із від'ємним значенням об'єкта оподаткування та фінансову звітність як додаток.

4. Директор

   З директором укладено трудовий договір на неповний робочий час із зарплатою пропорційно мінімальній, а розрахунок із ПДФО й ЄСВ подається щокварталу.

5. Графік звітності

   Складено календар звітності на рік із нагадуваннями, щоб жоден звіт не пропускався навіть у місяці без операцій.

Податковий кредит за вхідними накладними на сервери й ліцензії сформував від'ємне значення ПДВ, яке переноситься в наступні періоди й зменшить ПДВ до сплати після запуску продажів.

Штрафи за неподані декларації ТОВ сплатило, а нових порушень не допускали. Податкові повідомлення-рішення не оскаржували, бо порушення були очевидними, а витрати на спір перевищили б суму штрафів.

Етапи й строки робіт

Відновлення звітності за півтора року зайняло чотири тижні. Найбільше часу забрало збирання первинних документів від іноземних постачальників сервісів.

Оплати іноземним сервісам - хостингу, інструментам розробки - вимагали окремої уваги, бо послуги нерезидентів, місце постачання яких в Україні, створюють обов'язок нарахувати ПДВ за реверсним механізмом. Ці операції відобразили в деклараціях за відповідні місяці.

Результат для IT-ТОВ

До запуску продукту звітність ТОВ була повністю відновлена, реєстрація платника ПДВ збережена, а збиток розробки задекларований для майбутніх років.

Штрафи за пропущені декларації коштували ТОВ кілька тисяч гривень, але від'ємне значення ПДВ і задекларований збиток повернуть компанії значно більше після запуску продажів.

Помилки, яких уникнули

При відновленні нульової звітності легко подати формальні нулі й втратити податкові переваги, які дає правильно відображений період розробки.

Окремо пояснили засновникам, що поворотна фінансова допомога, внесена ними на розробку, - це борг ТОВ перед ними. Її повертатимуть із майбутніх доходів, а не забудуть, як «вклад у справу».

Що змінилося в роботі ТОВ

Звітність перестала залежати від того, чи є в компанії продажі. Тепер вона ведеться за календарем із першого місяця.

Після запуску продукту бухгалтер зміг одразу виставляти рахунки клієнтам-платникам ПДВ і реєструвати податкові накладні без жодних обмежень, бо реєстрація платника ПДВ і історія звітності були чистими.