Виплата дивідендів засновникам ТОВ у сфері послуг замість фінансової допомоги

Ситуація ТОВ у сфері послуг до переходу на дивіденди

Отримання грошей із компанії через фінансову допомогу - поширена практика в невеликих ТОВ, де засновники одночасно є керівниками. Вона здається простою, бо не потребує зборів і рішень, але має обмеження в часі, після якого стає дорожчою за будь-який інший спосіб.

ТОВ на загальній системі оподаткування, платник податку на прибуток і ПДВ. Директором є один із засновників. Щомісяця кожен засновник отримував на картку 50 000 грн за договором поворотної фінансової допомоги з умовою повернення «на вимогу».

Зарплату засновники отримували мінімальну, а основний дохід - через фінансову допомогу. На балансі ТОВ за три роки накопичилося понад 3,6 млн грн дебіторської заборгованості засновників.

Що показав аналіз виплат засновникам

Проаналізували договори, баланс і нерозподілений прибуток. Головне питання - скільки коштує нинішня схема і чи можна законно отримувати ті самі гроші дешевше.

Неповернена фінансова допомога

Поворотна фінансова допомога, яку фізична особа не повернула протягом дванадцяти місяців, стає її доходом. З нього утримуються ПДФО 18% і військовий збір 5%, а податковим агентом є ТОВ. Перші ж суми допомоги трирічної давності вже давно перетнули цей строк, але податки з них ніхто не нараховував.

Під час податкової перевірки ці суми були б донараховані з штрафами й пенею, а сама схема виглядала б як спосіб уникнути оподаткування доходів засновників.

Нерозподілений прибуток

За три роки ТОВ мало чистий прибуток близько 4,1 млн грн, який жодного разу не розподілявся. Тобто гроші на виплату дивідендів у компанії були, а засновники отримували їх у найдорожчий спосіб.

Умови для дивідендів

ТОВ не може виплачувати дивіденди, якщо статутний капітал не сплачено повністю, якщо власний капітал менший або після виплати стане меншим за статутний і резервний разом, або якщо є ознаки банкрутства. Статутний капітал ТОВ сплачено повністю, а власний капітал суттєво перевищував статутний.

Порівняння податків на суму 1 200 000 грн на рік, які засновники отримували з ТОВ.

Різниця лише на одному році - 156 000 грн податків, без урахування штрафів і пені. За три роки накопичена неповернена допомога створювала ризик донарахувань понад 800 000 грн, а дивіденди з тієї самої суми обійшлися б у 360 000 грн.

Як перейшли на виплату дивідендів

Роботу поділили на дві частини - закрити накопичену заборгованість засновників і налаштувати законний порядок отримання прибутку на майбутнє.

1. Затвердження звітності

   Загальні збори затвердили річну фінансову звітність, і на її підставі визначено нерозподілений прибуток, доступний для розподілу.

2. Перевірка умов

   Підтверджено, що статутний капітал сплачено повністю, а власний капітал після виплати залишиться більшим за статутний і резервний.

3. Рішення про дивіденди

   Збори ухвалили рішення про виплату дивідендів пропорційно часткам 60% і 40% із визначенням суми й строку виплати.

4. Залік із заборгованістю

   Частину нарахованих дивідендів після утримання податків зараховано в погашення фінансової допомоги, яку засновники ще мали повернути.

5. Допомога понад 12 місяців

   Суми, що вже перетнули дванадцятимісячний строк, оподатковано як дохід засновників через уточнюючу звітність.

Найскладніше було з найстарішою допомогою. Її вже не можна було перетворити на дивіденди заднім числом, тому з неї сплатили ПДФО й військовий збір самостійно, до перевірки, щоб мінімізувати штрафи.

На майбутнє засновники отримують дивіденди за підсумками кварталу або півріччя на підставі проміжної звітності й рішення зборів, а не щомісячну фінансову допомогу.

Етапи й строки робіт

Перехід зайняв півтора місяці й був синхронізований із річними зборами засновників, щоб не скликати їх двічі.

ПДФО й військовий збір із дивідендів сплатили одночасно з виплатою, а суми відобразили в квартальному податковому розрахунку з відповідною ознакою доходу.

Результат для ТОВ у сфері послуг

Дебіторська заборгованість засновників зникла з балансу, а податки на щорічні виплати засновникам зменшилися більш ніж удвічі.

Самостійне оподаткування найстарішої допомоги коштувало засновникам частини податків, але це значно менше, ніж ті самі суми з штрафами й пенею за результатами перевірки. Щорічна економія на податках - близько 156 000 грн.

Помилки, яких уникнули

При переході на дивіденди легко порушити корпоративні умови виплати, і тоді рішення зборів можна оскаржити або податкова перекваліфікує виплати.

Окремо оцінили варіант підвищити засновникам зарплату замість дивідендів. Від нього відмовилися: зарплата обкладається ПДФО 18%, військовим збором 5% і ЄСВ 22%, тобто для засновника, який і так має стаж, це найдорожчий спосіб отримувати прибуток.

Що змінилося в роботі ТОВ

Отримання прибутку засновниками стало корпоративною процедурою з чіткими документами, а не щомісячним наказом директора.

Бухгалтер щокварталу надсилає засновникам розрахунок прибутку, доступного для розподілу. Рішення про виплату ухвалюється вже з урахуванням потреб компанії в обіговому капіталі.