Перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему після перевищення ліміту
ТОВ продає товари для дому через власний інтернет-магазин і два маркетплейси. Кілька років компанія працювала на єдиному податку третьої групи за ставкою 5%, і річний дохід стабільно тримався нижче ліміту. Після запуску нової категорії товарів продажі в четвертому кварталі зросли майже вдвічі, а ліміт ніхто не контролював щомісяця.
Перевищення бухгалтер побачив лише після закриття листопада, коли змінювати щось у цьому році було пізно. Нижче описано, скільки коштувало перевищення, як ТОВ перейшло на загальну систему, що змінилося в обліку доходів і податків і як компанія тепер контролює систему оподаткування заздалегідь.
- Ситуація ТОВ в e-commerce до перевищення ліміту
- Що виявили при розрахунку доходу
- Дохід від маркетплейсів у неповній сумі
- Накладений платіж за датою зарахування
- Відсутність щомісячного контролю
- Скільки коштувало перевищення
- Як ТОВ переходило на загальну систему
- Етапи й строки робіт
- Результат для ТОВ в e-commerce
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Щомісячний контроль ліміту
- Звірка маркетплейсів
- План переходу заздалегідь
- Що врахувати іншим ТОВ в e-commerce
- Чи загрожує вашому ТОВ перевищення ліміту єдиного податку
- Професійний перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
- Дистанційний перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
Ситуація ТОВ в e-commerce до перевищення ліміту
ТОВ на єдиному податку третьої групи, неплатник ПДВ, продає товари фізичним особам. Гроші надходять кількома каналами: оплата карткою на сайті, накладений платіж через службу доставки й виплати маркетплейсів за вирахуванням комісій. Дохід на єдиному податку визнається за датою надходження коштів, тому кожен канал важливий для розрахунку ліміту.
Ліміт доходу для третьої групи визначається як 1167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня року. Бухгалтер рахував дохід раз на квартал під час подання декларації, а виплати маркетплейсів обліковував за сумою після утримання комісії, хоча доходом є вся сума продажу.
Що виявили при розрахунку доходу
Повний перерахунок доходу за рік провели за банківськими виписками, звітами служби доставки й звітами маркетплейсів.
Дохід від маркетплейсів у неповній сумі
Маркетплейс перераховував кошти за вирахуванням своєї комісії, а бухгалтер відображав дохід за сумою, що надійшла на рахунок. Комісія маркетплейсу - це витрата продавця, а не зменшення доходу, тому дохід для ліміту був занижений на всю суму комісій.
Накладений платіж за датою зарахування
Кошти від накладеного платежу служба доставки перераховувала із затримкою, а частину з них - уже в наступному місяці. Для ліміту важлива дата отримання коштів, і саме ці суми в грудні остаточно перевели дохід за межу.
Відсутність щомісячного контролю
Наближення до ліміту можна було побачити ще у вересні, коли дохід трьох кварталів перевищив дев'ять мільйонів гривень. Тоді ТОВ ще встигало підготуватися до переходу з наступного кварталу без перевищення.
| Знахідка | Що було | Наслідок |
|---|---|---|
| Дохід маркетплейсів | За сумою після комісії | Дохід для ліміту занижено |
| Накладений платіж | Без звірки зі звітами доставки | Неточна дата отримання доходу |
| Контроль ліміту | Раз на квартал | Перевищення виявлено запізно |
| План переходу | Не було | Перехід вимушений, а не запланований |
Скільки коштувало перевищення
З суми перевищення ліміту платник єдиного податку третьої групи сплачує податок за ставкою 15%, а не 5%. Умовний розрахунок за рік:
| Показник | Розрахунок | Сума |
|---|---|---|
| Ліміт доходу | 1167 × 8 647 грн | 10 091 049 грн |
| Фактичний дохід за рік | З урахуванням повних сум маркетплейсів | 11 200 000 грн |
| Сума перевищення | 11 200 000 - 10 091 049 | 1 108 951 грн |
| Податок з перевищення | 1 108 951 × 15% | 166 343 грн |
| Переплата порівняно зі ставкою 5% | 1 108 951 × 10% | 110 895 грн |
Якби дохід звіряли щомісяця, ТОВ могло перейти на загальну систему з початку четвертого кварталу й заплатити з цих продажів податок на прибуток від фінансового результату, а не 15% від виручки. Для торгівлі з помірною маржею різниця суттєва: податок рахувався б від прибутку, а не від обороту.
Як ТОВ переходило на загальну систему
Перевищення ліміту означає обов'язковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення. Тому роботу розділили на закриття року на єдиному податку й підготовку до податку на прибуток.
Перерахунок доходу
Дохід за рік зведено за всіма каналами - сайт, накладений платіж, маркетплейси - у повних сумах продажу.
Декларація за рік
У декларації платника єдиного податку окремо відображено суму перевищення й податок за ставкою 15%.
Заява про відмову
Подано заяву про відмову від спрощеної системи в строк, встановлений Податковим кодексом для обов'язкового переходу.
Перехідний період
Визначено аванси й відвантаження на межі систем, щоб той самий дохід не оподаткувати двічі - і єдиним податком, і податком на прибуток.
Облік на загальній системі
Налаштовано облік собівартості проданих товарів, комісій маркетплейсів і доставки як витрат, а також квартальні декларації з прибутку.
Окремо оцінили питання ПДВ. На загальній системі обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає, коли обсяг оподатковуваних операцій за останні дванадцять місяців перевищує поріг, встановлений Податковим кодексом. Бухгалтер розрахував обсяг і підготував директору порівняння - добровільна реєстрація чи робота без ПДВ до досягнення порогу.
Етапи й строки робіт
Робота вмістилася в перші тижні нового року, бо перехід відбувся з першого січня.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Перерахунок доходу | Звірка банку, доставки й маркетплейсів | Грудень |
| Заява про відмову | Подання через електронний кабінет | У строк для обов'язкового переходу |
| Декларація єдиного податку | Дохід, перевищення, ставка 15% | За граничним строком річної декларації |
| Налаштування обліку | Собівартість, витрати, перехідні аванси | Січень |
| Перша декларація з прибутку | Фінансовий результат за перший квартал | Після першого кварталу |
Результат для ТОВ в e-commerce
Перевищення коштувало компанії 15% з суми понад ліміт, але перехід пройшов без штрафів, а облік на загальній системі запрацював з першого місяця.
| Показник | До | Після |
|---|---|---|
| Система оподаткування | Єдиний податок, 5% від виручки | Податок на прибуток від фінансового результату |
| Дохід маркетплейсів | Після комісії | Повна сума продажу, комісія у витратах |
| Контроль доходу | Раз на квартал | Щомісяця з прогнозом до кінця року |
| Витрати | Не впливали на податок | Зменшують об'єкт оподаткування |
Для інтернет-магазину з помірною маржею загальна система виявилася не дорожчою за єдиний податок: собівартість товарів, комісії й доставка тепер зменшують податок, а не лише прибуток.
Помилки, яких уникнули
Перевищення ліміту наприкінці року часто супроводжується поспішними рішеннями, які обходяться дорожче за саме перевищення.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Перенести надходження на січень | Викривлення доходу, донарахування при перевірці | Дохід за фактичною датою надходження |
| Не подавати заяву про відмову | Виключення з реєстру податковою й обмеження на повернення | Заява в строк |
| Оподаткувати аванси двічі | Переплата податку на межі систем | Окремий облік перехідних операцій |
| Залишити дохід маркетплейсів після комісії | Занижений дохід і донарахування | Повна сума продажу й комісія окремо |
Що змінилося в роботі ТОВ
Система оподаткування стала рішенням, яке переглядають щокварталу, а не налаштуванням, про яке забули.
Щомісячний контроль ліміту
Дохід за всіма каналами зводиться щомісяця з прогнозом до кінця року.
Звірка маркетплейсів
Звіти маркетплейсів і служби доставки звіряються з банком, комісії йдуть у витрати.
План переходу заздалегідь
Порівняння систем оподаткування готується, коли до ліміту залишається кілька місяців продажів.
Що врахувати іншим ТОВ в e-commerce
В інтернет-торгівлі виручка росте стрибками - після запуску категорії, рекламної кампанії чи сезону, - тому ліміт єдиного податку може закінчитися за один квартал.
- Ліміт доходу третьої групи визначається як 1167 мінімальних заробітних плат на 1 січня року.
- Дохід від маркетплейсів - це повна сума продажу, а комісія маркетплейсу - витрата.
- Сума перевищення ліміту оподатковується за ставкою 15%, а перехід на загальну систему обов'язковий з наступного кварталу.
- Порівняння єдиного податку й податку на прибуток варто робити до перевищення, а не після.
Правила єдиного податку описано на сторінці про розрахунок єдиного податку для ТОВ, вибір системи - на сторінці про підбір системи оподаткування ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у сфері e-commerce.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи загрожує вашому ТОВ перевищення ліміту єдиного податку
Шість питань показують, наскільки близько ваше ТОВ до ліміту доходу третьої групи і чи час готувати перехід на загальну систему.
- Менше половини ліміту
- Від половини до 80% ліміту
- Понад 80% ліміту
- Не знаю
- Щомісяця
- Раз на квартал
- Не рахується окремо
- Ні
- Так, дохід враховується після комісії
- Так, дохід враховується в повній сумі
- Стабільні
- Сезонні піки
- Швидко зростають
- Висока, витрат мало
- Середня
- Низька, великі закупівлі й комісії
- Так, цього року
- Давно
- Ні
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
Перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему після перевищення ліміту проходить без штрафів, коли дохід звірено за всіма каналами, заяву подано в строк, а аванси на межі систем не оподатковано двічі. А щомісячний контроль ліміту дає змогу перейти заздалегідь - без ставки 15% із суми перевищення. Як бухгалтер ТОВ контролює систему оподаткування компанії, описано на головній сторінці.
Дистанційний перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
Банківські виписки, звіти маркетплейсів і служби доставки надходять в електронному вигляді, а заява про відмову від спрощеної системи й декларації подаються через електронний кабінет, тому перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему після перевищення ліміту виконується дистанційно. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
