Податковий кредит будівельного ТОВ за незареєстрованими накладними постачальників
Будівельне ТОВ працює генпідрядником на житлових і комерційних об'єктах і купує матеріали в кількох десятків постачальників - від великих виробників бетону й металу до дрібних продавців кріплення та електрики. Податковий кредит бухгалтер формував за накладними, які бачив в електронному кабінеті, а питання, чи всі постачальники зареєстрували накладні, ніхто не ставив.
Під час підготовки річної звітності фінансовий директор звернув увагу, що ПДВ до сплати зростає швидше за обсяги робіт. Звірка за рік показала, що десятки накладних постачальників так і не потрапили до реєстру. Нижче описано, як знайшли втрачений податковий кредит, що вдалося повернути, що втрачено остаточно й як захистили компанію надалі.
- Ситуація будівельного ТОВ до звірки
- Що показала звірка з реєстром накладних
- Незареєстровані накладні
- Накладні з помилками
- Накладні, які не взяли в кредит
- Строк 1095 днів
- Скільки податкового кредиту втрачалося
- Як повертали податковий кредит
- Етапи й строки робіт
- Результат для будівельного ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Щомісячна звірка
- Умови в договорах
- Контроль строків
- Що врахувати іншим будівельним ТОВ
- Чи втрачає ваше ТОВ податковий кредит через постачальників
- Професійний контроль податкового кредиту будівельного ТОВ
- Дистанційний контроль податкового кредиту будівельного ТОВ
Ситуація будівельного ТОВ до звірки
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, щомісяця отримує понад двісті вхідних податкових накладних. Більшість матеріалів оплачується наперед, частина - після поставки на об'єкт. Документи на матеріали приймають прораби, а бухгалтер отримує їх із запізненням, часто наприкінці місяця.
Податковий кредит формується лише за зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних накладними. Якщо постачальник накладну не зареєстрував, покупець кредиту не отримує, навіть маючи оплату й видаткову накладну. Компанія цього не відстежувала, і кредит тихо зникав щомісяця.
Що показала звірка з реєстром накладних
Звірку провели за дванадцять місяців: оплати й поставки з бухгалтерського обліку порівняли з даними про зареєстровані на компанію накладні в електронному кабінеті.
Незареєстровані накладні
Сорок шість накладних від одинадцяти постачальників не були зареєстровані. Частина постачальників просто забувала, частина мала заблоковані накладні й не займалася розблокуванням, а двоє припинили діяльність.
Накладні з помилками
Кілька накладних зареєстрували з неправильною сумою ПДВ або з датою, що не відповідала першій події - оплаті чи поставці. Для покупця це означало кредит не в тому періоді або не в тій сумі.
Накладні, які не взяли в кредит
Окремі зареєстровані накладні бухгалтер не включив до декларації, бо документи від прорабів надійшли пізно. Право на кредит за ними збереглося, але строк спливав.
Строк 1095 днів
Право на податковий кредит зберігається протягом 1095 календарних днів з дати складання накладної за пунктом 198.6 ПКУ. Для частини накладних цей строк спливав у найближчі місяці, тому працювати почали саме з них.
| Знахідка | Кількість | Наслідок |
|---|---|---|
| Незареєстровані накладні | 46 від 11 постачальників | Податковий кредит не сформовано |
| Накладні з помилками | 9 | Кредит не в тій сумі чи періоді |
| Зареєстровані, але не включені | 14 | Переплата ПДВ |
| Постачальники, що припинили діяльність | 2 | Кредит, імовірно, втрачено |
| Договори з постачальниками | Без умов щодо накладних | Немає підстав вимагати компенсацію |
Скільки податкового кредиту втрачалося
Розрахунок показав, що компанія фактично доплачувала ПДВ за своїх постачальників. Умовний приклад за рік:
| Група | ПДВ | Що з ним сталося |
|---|---|---|
| Незареєстровані накладні | 820 000 грн | Кредит не отримано |
| Зареєстровані, але не включені | 210 000 грн | ПДВ переплачено |
| Помилки в накладних | 60 000 грн | Кредит у меншій сумі |
| Разом | 1 090 000 грн | Зайві гроші, сплачені до бюджету |
Для генпідрядника з невисокою маржею ця сума була співставна з прибутком від одного середнього об'єкта. А помилки повторювалися щомісяця, тобто втрати накопичувалися.
Як повертали податковий кредит
Для кожної групи накладних обрали окремий інструмент - від простого включення до декларації до скарги на постачальника.
Включення пропущених накладних
Зареєстровані, але не включені накладні відображено в поточній декларації в межах 1095 днів, без уточнюючих розрахунків.
Вимоги до постачальників
Кожному постачальнику з незареєстрованими накладними надіслано письмову вимогу з переліком документів, сум і строком реєстрації.
Скарги на постачальників
Там, де строк дозволяв, до декларації подано заяву зі скаргою на постачальника - протягом 60 календарних днів після граничного строку декларації за період порушення.
Розрахунки коригування
Для накладних із помилками постачальники склали й зареєстрували розрахунки коригування, і кредит приведено до правильної суми.
Претензії щодо збитків
Постачальникам, які відмовилися реєструвати накладні, направлено претензії про відшкодування втраченого кредиту як збитків.
Скарга на постачальника сама по собі кредиту не дає - вона стає підставою для перевірки постачальника податковою й фіксує, що покупець вжив заходів. Реальний результат дали саме вимоги й претензії: більшість постачальників зареєстрували накладні протягом місяця, бо не хотіли штрафів і перевірки.
Етапи й строки робіт
Найтерміновішими були накладні зі спливаючим строком 1095 днів і ті, за якими ще можна було подати скаргу.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Звірка з реєстром | Оплати й поставки за 12 місяців | Перший тиждень |
| Пріоритети | Строки 1095 днів і строки скарг | Перший тиждень |
| Вимоги й скарги | Листи постачальникам, заяви до декларації | Другий тиждень |
| Реєстрація й коригування | Контроль реєстрації накладних і розрахунків | Перший-другий місяць |
| Нові договори | Умови щодо накладних і компенсації | Другий місяць |
Результат для будівельного ТОВ
Більшу частину втраченого кредиту повернуто протягом двох місяців, а щомісячна звірка більше не дає накладним «губитися».
| Показник | До | Після |
|---|---|---|
| Повернутий податковий кредит | - | Близько 900 000 грн з 1 090 000 грн |
| Втрачено остаточно | - | Накладні двох постачальників, що припинили діяльність |
| Звірка з реєстром | Не проводилася | Щомісяця до подання декларації |
| Документи від прорабів | Наприкінці місяця | Протягом трьох днів після поставки |
| Договори з постачальниками | Без умов щодо ПДВ | Обов'язок реєстрації й компенсація кредиту |
Кредит за накладними постачальників, які припинили діяльність, повернути не вдалося. Але цей досвід став аргументом для нового правила: великі передоплати новим постачальникам - лише після перевірки й з умовою компенсації ПДВ у договорі.
Помилки, яких уникнули
Коли знаходиш втрачений кредит, хочеться повернути його будь-яким способом. Деякі способи створюють більше ризиків, ніж користі.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Включити кредит без зареєстрованої накладної | Донарахування ПДВ і штраф | Кредит лише після реєстрації |
| Подавати уточнюючі за кожен місяць | Зайва робота й увага податкової | Включення в поточній декларації в межах 1095 днів |
| Обмежитися скаргою | Кредит так і не отримано | Вимоги, претензії й контроль реєстрації |
| Призупинити оплату всім постачальникам | Зрив поставок на об'єкти | Утримання оплати лише за договорами з умовою |
Що змінилося в роботі ТОВ
Податковий кредит став такою самою статтею контролю, як оплата постачальнику.
Щомісячна звірка
До подання декларації оплати й поставки звіряються з реєстром, а незареєстровані накладні отримують нагадування постачальнику.
Умови в договорах
Постачальник зобов'язаний зареєструвати накладну в строк і компенсувати кредит, якщо цього не зробив.
Контроль строків
Бухгалтер бачить накладні, за якими спливає строк скарги чи 1095 днів, і діє заздалегідь.
Що врахувати іншим будівельним ТОВ
У будівництві багато постачальників і передоплат, тому втрати кредиту через чужі накладні непомітні, але регулярні.
- Податковий кредит формується лише за зареєстрованими накладними, і право на нього зберігається 1095 днів з дати складання.
- Скарга на постачальника подається протягом 60 календарних днів після граничного строку подання декларації за період порушення.
- Договір із постачальником має містити обов'язок реєстрації накладної й відшкодування втраченого кредиту.
- Звірка з реєстром перед кожною декларацією - найдешевший спосіб не втрачати ПДВ.
Правила реєстрації описано на сторінці про податкові накладні ТОВ, а особливості будівництва - на сторінці про облік ТОВ у будівництві.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи втрачає ваше ТОВ податковий кредит через постачальників
Шість питань показують, наскільки ймовірно, що ваше ТОВ переплачує ПДВ через незареєстровані накладні постачальників.
- До 30
- 30 - 150
- Понад 150
- Щомісяця
- Іноді
- Ні
- Рідко
- Частина закупівель
- Більшість закупівель
- Протягом кількох днів
- Наприкінці місяця
- Із запізненням на місяці
- Так, з компенсацією кредиту
- У частині договорів
- Ні
- Так, коли потрібно
- Ні, не було потреби
- Не знаємо, чи була потреба
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний контроль податкового кредиту будівельного ТОВ
Податковий кредит будівельного ТОВ за незареєстрованими накладними постачальників повертається звіркою з реєстром, вимогами, скаргами й розрахунками коригування в межах 1095 днів, а щомісячний контроль не дає йому губитися знову. Компанія сплачує лише свій ПДВ, а не ПДВ постачальників. Що робить бухгалтер ТОВ з ПДВ компанії щомісяця, описано на головній сторінці.
Дистанційний контроль податкового кредиту будівельного ТОВ
Дані про зареєстровані накладні, декларації з ПДВ, скарги й листування з постачальниками доступні в електронному кабінеті й обліковій програмі, тому контроль податкового кредиту будівельного ТОВ ведеться дистанційно. Прораби передають документи з об'єктів фото чи скан-копіями в день поставки, а звірку бухгалтер проводить до кожної декларації. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
